В вашем браузере отключен JavaScript, поэтому некоторое содержимое портала может отображаться некорректно. Для правильной работы всех функций портала включите, пожалуйста, JavaScript в настройках вашего браузера.
Close

Вход на сайт

Для входа можно использовать учётную запись, созданную на любом из сайтов Нормативка.by, Кадровик.by, Экономист.by, Юрисконсульт.by.


 
RSS Печать

учет бсо

Рубрика: Бухгалтерский учет
Ответов: 966

Вы можете добавить тему в список избранных и подписаться на уведомления по почте.

« Первая ← Пред. ... 71 72 73 74 75 76 77 78 80 81 82 83 84 85 86 87  ... След. → Последняя (97) »
Mari
Статус неизвестенMari
[e-mail скрыт]
#781[909207] 17 января 2018, 16:34
Я поняла. Спасибо вам ;D
Amazonka
Статус неизвестенAmazonka
[e-mail скрыт]
Беларусь, Минск
#782[909209] 17 января 2018, 16:38
Mari писал(а):
Я поняла. Спасибо вам ;D
девочки, но вроде согласно инструкции 102 счет 90,8 не используется, а вместо него 90,10
Лауреат конкурса «Персона года» Лауреат конкурса «Персона года»
veselma
Статус неизвестенveselma
[e-mail скрыт]
г. Минск, г. Витебск
#783[909221] 17 января 2018, 17:00
Amazonka писал(а):
Mari писал(а):
Я поняла. Спасибо вам ;D
девочки, но вроде согласно инструкции 102 счет 90,8 не используется, а вместо него 90,10
Субсчета орг-ция вправе свои использовать. Вот и Юкола не стала "изобретать велосипед", когда 90.8 переименовали на 90.10))) *JOKINGLY*
Лауреат конкурса «Персона года» Лауреат конкурса «Персона года» Лауреат конкурса «Персона года» Лауреат конкурса «Персона года» Лауреат конкурса «Персона года»
Svet
Статус неизвестенSvet
sun-svet@yandex.ru
Республика Беларусь, Борисов
#784[909223] 17 января 2018, 17:02
Amazonka писал(а):
Mari писал(а):
Я поняла. Спасибо вам ;D
девочки, но вроде согласно инструкции 102 счет 90,8 не используется, а вместо него 90,10
по инструкции не используется 90.8, а ввели 90.08, субсчет другой-то стал.
nadezda
Статус неизвестенnadezda
[e-mail скрыт]
минск
#785[909485] 18 января 2018, 17:11
Добрый день!
Подскажите пожалуйста, такая ситуация:
в 2013г купили ТН-2 - 5 шт.( д-т 10 к-т 60, д-т 006)
в марте 2013 2шт испортили и по 1 отгрузили отвар (никаких проводок не делали()
в марте 2016 по 1 наклодной отгрузили товар (никаких проводок не делали)
хозяйственной деятельности не ведем
Как сейчас мне отразить списание БСО
И испорченные остаются, пока не будет проверки?
КсЕнИя
Статус неизвестенКсЕнИя
ksyuxa555@mail.ru
Беларусь, Минск
#786[909549] 19 января 2018, 0:53
veselma писал(а):
Татьяна З писал(а):
Здравствуйте, у меня тоже возник вопрос восстанавливать или нет НДС по испорченным БСО. Я нашла письмо МНС от 28 марта 2017 г. N 2-1-10/00584
Свиток: Письмо от 28 марта 2017 г. N 2-1-10/00584
ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
28 марта 2017 г. N 2-1-10/00584

О КОРРЕКТИРОВКЕ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДС В СЛУЧАЕ ПОРЧИ, УТРАТЫ ТОВАРОВ

Инспекции МНС Республики Беларусь
по областям и г. Минску

Министерство по налогам и сборам направляет для использования в работе ответы на актуальные вопросы, связанные с применением норм подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь при корректировке налоговых вычетов по НДС, в случае порчи, утраты товаров.
Указанную информацию довести до сведения подведомственных инспекций МНС.

Заместитель Министра Э.А.Селицкая





Приложение
к письму Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
от 28.03.2017
N 2-1-10/00584

Вопрос 1.
У плательщиков в процессе осуществления хозяйственной деятельности имеют место случаи порчи, утраты имущества, не предназначенного для реализации, например:
товаров, приобретенных у сторонних организаций, и продукции собственного производства, учитываемых в бухгалтерском учете на счетах производственных запасов (счета 10 "Материалы", 11 "Животные на выращивании и откорме");
объектов незавершенного производства (счет 20 "Основное производство");
имущества, учитываемого в составе долгосрочных активов (счета 07 "Оборудование к установке и строительные материалы", 08 "Вложения в долгосрочные активы").
Кроме того, в отдельных случаях в результате порчи имущества происходит ухудшение всех его качеств (свойств) и по данной причине оно не может быть использовано для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг). Вместе с тем в бухгалтерском учете стоимость такого имущества при отсутствии виновных лиц может подлежать списанию на счета учета затрат на производство или на счета 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности", 91 "Прочие доходы и расходы".
Необходимо ли плательщикам в соответствии с подпунктом 19.15 пункта 19 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) восстанавливать суммы "входного" НДС в случае порчи имущества, не предназначенного для реализации, в том числе имущества, подлежащего списанию на счета учета затрат на производство или на счета 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" и 91 "Прочие доходы и расходы" по причине ухудшения всех качеств (свойств) имущества в результате порчи?

Ответ. В соответствии с пунктом 3 статьи 93 НК для целей исчисления НДС к товарам не относятся деньги и имущественные права. Это специальная норма, которая применяется непосредственно в целях исчисления НДС. В связи с чем для целей НДС в качестве товара понимаются в том числе товары, приобретенные на стороне и учитываемые в бухгалтерском учете на счетах 10 "Материалы" и 11 "Животные на выращивании и откорме", а также имущество, учитываемое в бухгалтерском учете в составе долгосрочных активов на счетах 07 "Оборудование к установке и строительные материалы", 08 "Вложения в долгосрочные активы".
С учетом того, что согласно пункту 23 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29 июня 2011 г. N 50, счет 20 "Основное производство" предназначен для обобщения информации о затратах основного производства организации, а сальдо по счету 20 "Основное производство" на конец отчетного периода показывает стоимость незавершенного производства, то стоимость такого незавершенного производства в целях исчисления НДС не может рассматриваться как товар.
Согласно подпункту 19.15 пункта 19 статьи 107 НК не подлежат вычету суммы НДС по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие). Указанные положения не применяются в отношении основных средств и нематериальных активов.
Для целей применения подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК:
под порчей товара понимается ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг);
под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная плательщиком в 2016 г. - в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Беларусь, в 2017 г. - в пределах норм, установленных законодательством Республики Беларусь.
Под использованием для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) следует понимать возможность либо дальнейшей реализации таких товаров (их части), либо учета стоимости испорченных товаров в составе затрат, учитываемых при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) и определяемых на основании данных бухгалтерского учета.
Учитывая изложенное, ограничения в осуществлении налоговых вычетов, установленные подпунктом 19.15 пункта 19 статьи 107 НК, применяются только в отношении товаров (за исключением основных средств и нематериальных активов), к которым в контексте данного вопроса относятся:
товары, приобретенные на стороне и учитываемые в бухгалтерском учете на счетах 10 "Материалы" и 11 "Животные на выращивании и откорме";
имущество, учитываемое в бухгалтерском учете в составе долгосрочных активов на счетах 07 "Оборудование к установке и строительные материалы", 08 "Вложения в долгосрочные активы".
При этом в случае, если испорченный товар (имущество) либо его часть в дальнейшем может быть реализован (реализовано) или его стоимость учтена в составе затрат, учитываемых при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) для целей бухгалтерского учета, то восстановление сумм НДС, ранее принятых к вычету, не производится.

Вопрос 2.
В ходе осуществления хозяйственной деятельности организацией установлен перерасход топлива.
Подлежат ли восстановлению в соответствии с подпунктом 19.15 пункта 19 статьи 107 НК суммы "входного" НДС, принятые организацией ранее к вычету по установленному перерасходу топлива?
В случае необходимости такого восстановления, что будет являться источником списания указанных сумм?

Ответ. Согласно подпункту 19.15 пункта 19 статьи 107 НК не подлежат вычету суммы НДС по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие).
Для целей применения подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная плательщиком в 2016 г. - в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Беларусь, в 2017 г. - в пределах норм, установленных законодательством Республики Беларусь.
Перерасход топлива признается утратой товара, если выбытие топлива осуществляется в результате его хищения, включая слив материально ответственными лицами, или иного выбытия по зависящим (не зависящим) от плательщика причинам.
При этом перерасход топлива, произошедший в результате эксплуатации транспортного средства и вызванный технической неисправностью, условиями эксплуатации, не может рассматриваться как утрата товара, так как это связано с конструктивными особенностями использования автомобиля, а само топливо в данном случае потреблено транспортным средством. В целях исчисления НДС такое потребление рассматривается как использование топлива на нужды плательщика, в связи с чем необходимость восстановления ранее принятых к вычету сумм НДС в данном случае отсутствует.
При невозможности установления причины перерасхода топлива применяется ограничение в осуществлении вычета сумм "входного" НДС, установленное подпунктом 19.15 пункта 19 статьи 107 НК, за исключением случаев, когда стоимость указанного топлива для целей бухгалтерского учета будет учтена в составе затрат, учитываемых при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг).
В случае необходимости восстановления сумм налоговых вычетов рекомендуется исходить из следующего.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 129 НК внереализационными расходами признаются расходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Внереализационные расходы определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) с учетом положений статьи 30-1 НК.
Согласно подпункту 3.27 пункта 3 статьи 129 НК в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении, включаются другие расходы, потери, убытки плательщика при осуществлении своей деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Такие расходы отражаются не ранее даты их фактического осуществления (возникновения).
Таким образом, в случае необходимости корректировки налоговых вычетов в ситуации, описанной в данном вопросе, суммы откорректированных налоговых вычетов плательщик вправе учесть при определении налогооблагаемой прибыли в составе внереализационных расходов.

Вопрос 3.
В состав юридического лица входит несколько структурных подразделений (филиалы - торговые центры) - самостоятельных плательщиков с УНП. Головная организация осуществляет в централизованном порядке закупку (в том числе импорт) товаров, которые в дальнейшем перемещаются (передаются) филиалам для розничной торговли по стоимости без НДС. Вычет сумм НДС, предъявленных при приобретении (уплаченных при ввозе) данных товаров, осуществляется у головной организации в соответствии с законодательством, и филиалам передача налоговых вычетов не производится.
В процессе реализации в торговых центрах (у филиалов) происходит порча, недостача указанных товаров.
Необходимо ли уменьшать налоговые вычеты на суммы НДС, принятые головной организацией ранее к вычету по указанным товарам?
Если необходимо, то у кого осуществляется уменьшение налоговых вычетов - у головной организации или у филиала?

Ответ. Согласно подпункту 19.15 пункта 19 статьи 107 НК не подлежат вычету суммы НДС по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие). Положения подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК не применяются в отношении основных средств и нематериальных активов.
В соответствии с частью четвертой подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК налоговые вычеты плательщика не подлежат уменьшению в случае приобретения (создания) указанных в части первой подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК товаров, при котором суммы НДС не предъявлялись плательщику продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав или не уплачивались плательщиком при ввозе товаров.
Как определено пунктом 3 статьи 13 НК, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс, которым для совершения операций юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам данных обособленных подразделений, исчисляют суммы налогов, сборов (пошлин) и исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц, если иное не установлено НК либо Президентом Республики Беларусь.
Согласно изложенной ситуации приобретение товаров у продавцов осуществляется головной организацией с НДС. Передача товаров головной организацией филиалу осуществляется по стоимости без НДС.
Так как филиалом не осуществляется приобретение товаров (товары получаются им от головной организации), то положения части четвертой подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК в данной ситуации в отношении филиалов не применяются, а учитывая, что товары находятся на балансе последних, восстановление сумм налоговых вычетов (при необходимости такого восстановления согласно законодательству) следует осуществлять филиалам.
В соответствии с частью третьей подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК при невозможности определения размера ранее принятой к вычету суммы НДС налоговые вычеты плательщика подлежат уменьшению на налоговые вычеты, равные 20 процентам от стоимости указанных в части первой подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК товаров.
Таким образом, филиал исходя из положений подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК уменьшает налоговые вычеты (суммы НДС, учтенные филиалом по дебету счета 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам") на сумму, равную 20 процентам от стоимости таких товаров в случае их порчи, недостачи.

Вопрос 4.
У организации в момент передачи спецодежды в эксплуатацию ее стоимость в размере 100 процентов переносится в состав затрат. В процессе эксплуатации впоследствии выявляются факты порчи, утраты спецодежды. Корректировка затрат (источника списания стоимости спецодежды) не производится.
Необходимо ли уменьшать налоговые вычеты на суммы НДС, принятые ранее к вычету по указанной спецодежде?

Ответ. Для целей применения подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК:
под порчей товара понимается ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг);
под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная плательщиком в 2016 г. - в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Беларусь, в 2017 г. - в пределах норм, установленных законодательством Республики Беларусь.
Под использованием для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) следует понимать возможность либо дальнейшей реализации таких товаров (их части), либо учета стоимости испорченных товаров в составе затрат, учитываемых при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) и определяемых на основании данных бухгалтерского учета.
Таким образом, поскольку, как следует из изложенной ситуации, в момент передачи спецодежды в эксплуатацию стоимость спецодежды в размере 100 процентов списана в состав затрат, то при выявлении фактов порчи, утраты работниками вышеуказанной спецодежды норма подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК по такой спецодежде не применяется независимо от факта возмещения стоимости испорченной (утраченной) спецодежды работниками.

Вопрос 5.
Основным видом деятельности организации является производство и оптовая торговля. На балансе организации числятся как товары, так и отдельные виды имущества, числящиеся в составе материалов, которые морально и технически устарели.
Руководство организации приняло решение списать (ликвидировать) данный товар (имущество), а лом и отходы от него сдать на переработку в специализированные организации, т.е. реализовать.
Необходимо ли при списании морально и технически устаревшего товара (имущества) восстанавливать суммы НДС, ранее принятые к вычету?

Ответ. Согласно подпункту 19.15 пункта 19 статьи 107 НК не подлежат вычету суммы НДС по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие). Указанные положения не применяются в отношении основных средств и нематериальных активов.
Для целей применения подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК под порчей товара понимается ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг).
Под использованием для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) следует понимать возможность либо дальнейшей реализации таких товаров (их части), либо учета стоимости испорченных товаров в составе затрат, учитываемых при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) и определяемых на основании данных бухгалтерского учета.
Как следует из ситуации, товары, ранее учтенные по дебету счета 41 "Товары" или дебету счета 10 "Материалы", переданы в переработку специализированной организации, на основании акта которой приходуются лом и отходы, передаваемые в дальнейшем для сдачи в соответствующие организации за плату.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации товар (имущество) использован для целей реализации, в связи с чем нормы подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК не применяются.

Вопрос 6.
На складе организации при проведении инвентаризации обнаружена недостача готовой продукции, по результатам которой принято решение удержать сумму недостачи с виновных лиц по ценам реализации (200 руб.). Себестоимость недостачи готовой продукции равна 120 руб., т.е. ниже стоимости продукции по цене реализации, при этом определить фактические суммы "входного" НДС, приходящиеся на стоимость данной готовой продукции, не представляется возможным.
Указанный случай подпадает под установленное подпунктом 19.15 пункта 19 статьи 107 НК ограничение права вычета.
С какой стоимости необходимо определить сумму уменьшения налоговых вычетов в размере 20 процентов?

Ответ. В соответствии с частью третьей подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК при невозможности определения размера ранее принятой к вычету суммы НДС налоговые вычеты плательщика подлежат уменьшению на налоговые вычеты, равные 20 процентам от стоимости указанных в части первой подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК товаров.
Согласно пункту 34 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29 июня 2011 г. N 50, счет 43 "Готовая продукция" предназначен для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность.
Стоимость готовой продукции, изготовленной для реализации или предназначенной для собственных нужд организации, отражается по дебету счета 43 "Готовая продукция" и кредиту счетов учета затрат на производство.
Учитывая изложенное, восстановление налоговых вычетов по НДС осуществляется исходя из фактической себестоимости готовой продукции и производится по формуле 120 х (20 / 100).

Вопрос 7.
При проведении инвентаризации обнаружена недостача хозяйственного инвентаря. В бухгалтерском учете остаточная стоимость данного инвентаря с учетом начисленного в размере 50 процентов износа при передаче его в производство составляет 5 руб.
Организацией принято решение удержать с виновного лица покупную стоимость (10 руб.) недостачи хозяйственного инвентаря.
Первичные документы на приобретение данного хозяйственного инвентаря отсутствуют по причине истечения сроков их хранения, в связи с чем не представляется возможным определить суммы "входного" НДС, приходящиеся на стоимость данного инвентаря.
Указанный случай подпадает под установленное подпунктом 19.15 пункта 19 статьи 107 НК ограничение права вычета.
С какой стоимости необходимо определить сумму уменьшения налоговых вычетов в размере 20 процентов?

Ответ. В соответствии с частью третьей подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК при невозможности определения размера ранее принятой к вычету суммы НДС налоговые вычеты плательщика подлежат уменьшению на налоговые вычеты, равные 20 процентам от стоимости указанных в части первой подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК товаров.
Поскольку, как следует из вопроса, 50 процентов стоимости хозяйственного инвентаря списано на затраты по производству и реализации продукции (начислен износ), восстановление налоговых вычетов по НДС осуществляется исходя из стоимости его приобретения за минусом суммы износа, т.е. 5 х (20 / 100).
Т.к. для целей учета НДС товары = материалы, и если эти материалы списываются не на счета затрат, то входной НДС по таким материалам подлежит восстановлению.
НДС по БСО восстанавливаем уже года второй год как уже.
Там просто приравняли к товарам и привязали к МОЛу.
Получается когда выдали МОЛу - 26/10
А когда испортили - 94/26 и 90.10/94
А НДС при поступлении БСО - 18/60
А при порче восстановление НДС - 68/18 сторно
подскажите, в какой графе налоговой декларации отражается НДС по испорченным БСО?
КсЕнИя
Лауреат конкурса «Персона года» Лауреат конкурса «Персона года»
veselma
Статус неизвестенveselma
[e-mail скрыт]
г. Минск, г. Витебск
#787[909606] 19 января 2018, 11:47
КсЕнИя писал(а):
veselma писал(а):
Татьяна З писал(а):
Здравствуйте, у меня тоже возник вопрос восстанавливать или нет НДС по испорченным БСО. Я нашла письмо МНС от 28 марта 2017 г. N 2-1-10/00584
Свиток: Письмо от 28 марта 2017 г. N 2-1-10/00584
ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
28 марта 2017 г. N 2-1-10/00584

О КОРРЕКТИРОВКЕ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДС В СЛУЧАЕ ПОРЧИ, УТРАТЫ ТОВАРОВ

Инспекции МНС Республики Беларусь
по областям и г. Минску

Министерство по налогам и сборам направляет для использования в работе ответы на актуальные вопросы, связанные с применением норм подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь при корректировке налоговых вычетов по НДС, в случае порчи, утраты товаров.
Указанную информацию довести до сведения подведомственных инспекций МНС.

Заместитель Министра Э.А.Селицкая





Приложение
к письму Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
от 28.03.2017
N 2-1-10/00584

Вопрос 1.
У плательщиков в процессе осуществления хозяйственной деятельности имеют место случаи порчи, утраты имущества, не предназначенного для реализации, например:
товаров, приобретенных у сторонних организаций, и продукции собственного производства, учитываемых в бухгалтерском учете на счетах производственных запасов (счета 10 "Материалы", 11 "Животные на выращивании и откорме");
объектов незавершенного производства (счет 20 "Основное производство");
имущества, учитываемого в составе долгосрочных активов (счета 07 "Оборудование к установке и строительные материалы", 08 "Вложения в долгосрочные активы").
Кроме того, в отдельных случаях в результате порчи имущества происходит ухудшение всех его качеств (свойств) и по данной причине оно не может быть использовано для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг). Вместе с тем в бухгалтерском учете стоимость такого имущества при отсутствии виновных лиц может подлежать списанию на счета учета затрат на производство или на счета 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности", 91 "Прочие доходы и расходы".
Необходимо ли плательщикам в соответствии с подпунктом 19.15 пункта 19 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) восстанавливать суммы "входного" НДС в случае порчи имущества, не предназначенного для реализации, в том числе имущества, подлежащего списанию на счета учета затрат на производство или на счета 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" и 91 "Прочие доходы и расходы" по причине ухудшения всех качеств (свойств) имущества в результате порчи?

Ответ. В соответствии с пунктом 3 статьи 93 НК для целей исчисления НДС к товарам не относятся деньги и имущественные права. Это специальная норма, которая применяется непосредственно в целях исчисления НДС. В связи с чем для целей НДС в качестве товара понимаются в том числе товары, приобретенные на стороне и учитываемые в бухгалтерском учете на счетах 10 "Материалы" и 11 "Животные на выращивании и откорме", а также имущество, учитываемое в бухгалтерском учете в составе долгосрочных активов на счетах 07 "Оборудование к установке и строительные материалы", 08 "Вложения в долгосрочные активы".
С учетом того, что согласно пункту 23 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29 июня 2011 г. N 50, счет 20 "Основное производство" предназначен для обобщения информации о затратах основного производства организации, а сальдо по счету 20 "Основное производство" на конец отчетного периода показывает стоимость незавершенного производства, то стоимость такого незавершенного производства в целях исчисления НДС не может рассматриваться как товар.
Согласно подпункту 19.15 пункта 19 статьи 107 НК не подлежат вычету суммы НДС по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие). Указанные положения не применяются в отношении основных средств и нематериальных активов.
Для целей применения подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК:
под порчей товара понимается ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг);
под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная плательщиком в 2016 г. - в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Беларусь, в 2017 г. - в пределах норм, установленных законодательством Республики Беларусь.
Под использованием для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) следует понимать возможность либо дальнейшей реализации таких товаров (их части), либо учета стоимости испорченных товаров в составе затрат, учитываемых при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) и определяемых на основании данных бухгалтерского учета.
Учитывая изложенное, ограничения в осуществлении налоговых вычетов, установленные подпунктом 19.15 пункта 19 статьи 107 НК, применяются только в отношении товаров (за исключением основных средств и нематериальных активов), к которым в контексте данного вопроса относятся:
товары, приобретенные на стороне и учитываемые в бухгалтерском учете на счетах 10 "Материалы" и 11 "Животные на выращивании и откорме";
имущество, учитываемое в бухгалтерском учете в составе долгосрочных активов на счетах 07 "Оборудование к установке и строительные материалы", 08 "Вложения в долгосрочные активы".
При этом в случае, если испорченный товар (имущество) либо его часть в дальнейшем может быть реализован (реализовано) или его стоимость учтена в составе затрат, учитываемых при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) для целей бухгалтерского учета, то восстановление сумм НДС, ранее принятых к вычету, не производится.

Вопрос 2.
В ходе осуществления хозяйственной деятельности организацией установлен перерасход топлива.
Подлежат ли восстановлению в соответствии с подпунктом 19.15 пункта 19 статьи 107 НК суммы "входного" НДС, принятые организацией ранее к вычету по установленному перерасходу топлива?
В случае необходимости такого восстановления, что будет являться источником списания указанных сумм?

Ответ. Согласно подпункту 19.15 пункта 19 статьи 107 НК не подлежат вычету суммы НДС по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие).
Для целей применения подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная плательщиком в 2016 г. - в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Беларусь, в 2017 г. - в пределах норм, установленных законодательством Республики Беларусь.
Перерасход топлива признается утратой товара, если выбытие топлива осуществляется в результате его хищения, включая слив материально ответственными лицами, или иного выбытия по зависящим (не зависящим) от плательщика причинам.
При этом перерасход топлива, произошедший в результате эксплуатации транспортного средства и вызванный технической неисправностью, условиями эксплуатации, не может рассматриваться как утрата товара, так как это связано с конструктивными особенностями использования автомобиля, а само топливо в данном случае потреблено транспортным средством. В целях исчисления НДС такое потребление рассматривается как использование топлива на нужды плательщика, в связи с чем необходимость восстановления ранее принятых к вычету сумм НДС в данном случае отсутствует.
При невозможности установления причины перерасхода топлива применяется ограничение в осуществлении вычета сумм "входного" НДС, установленное подпунктом 19.15 пункта 19 статьи 107 НК, за исключением случаев, когда стоимость указанного топлива для целей бухгалтерского учета будет учтена в составе затрат, учитываемых при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг).
В случае необходимости восстановления сумм налоговых вычетов рекомендуется исходить из следующего.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 129 НК внереализационными расходами признаются расходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Внереализационные расходы определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) с учетом положений статьи 30-1 НК.
Согласно подпункту 3.27 пункта 3 статьи 129 НК в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении, включаются другие расходы, потери, убытки плательщика при осуществлении своей деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Такие расходы отражаются не ранее даты их фактического осуществления (возникновения).
Таким образом, в случае необходимости корректировки налоговых вычетов в ситуации, описанной в данном вопросе, суммы откорректированных налоговых вычетов плательщик вправе учесть при определении налогооблагаемой прибыли в составе внереализационных расходов.

Вопрос 3.
В состав юридического лица входит несколько структурных подразделений (филиалы - торговые центры) - самостоятельных плательщиков с УНП. Головная организация осуществляет в централизованном порядке закупку (в том числе импорт) товаров, которые в дальнейшем перемещаются (передаются) филиалам для розничной торговли по стоимости без НДС. Вычет сумм НДС, предъявленных при приобретении (уплаченных при ввозе) данных товаров, осуществляется у головной организации в соответствии с законодательством, и филиалам передача налоговых вычетов не производится.
В процессе реализации в торговых центрах (у филиалов) происходит порча, недостача указанных товаров.
Необходимо ли уменьшать налоговые вычеты на суммы НДС, принятые головной организацией ранее к вычету по указанным товарам?
Если необходимо, то у кого осуществляется уменьшение налоговых вычетов - у головной организации или у филиала?

Ответ. Согласно подпункту 19.15 пункта 19 статьи 107 НК не подлежат вычету суммы НДС по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие). Положения подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК не применяются в отношении основных средств и нематериальных активов.
В соответствии с частью четвертой подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК налоговые вычеты плательщика не подлежат уменьшению в случае приобретения (создания) указанных в части первой подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК товаров, при котором суммы НДС не предъявлялись плательщику продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав или не уплачивались плательщиком при ввозе товаров.
Как определено пунктом 3 статьи 13 НК, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс, которым для совершения операций юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам данных обособленных подразделений, исчисляют суммы налогов, сборов (пошлин) и исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц, если иное не установлено НК либо Президентом Республики Беларусь.
Согласно изложенной ситуации приобретение товаров у продавцов осуществляется головной организацией с НДС. Передача товаров головной организацией филиалу осуществляется по стоимости без НДС.
Так как филиалом не осуществляется приобретение товаров (товары получаются им от головной организации), то положения части четвертой подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК в данной ситуации в отношении филиалов не применяются, а учитывая, что товары находятся на балансе последних, восстановление сумм налоговых вычетов (при необходимости такого восстановления согласно законодательству) следует осуществлять филиалам.
В соответствии с частью третьей подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК при невозможности определения размера ранее принятой к вычету суммы НДС налоговые вычеты плательщика подлежат уменьшению на налоговые вычеты, равные 20 процентам от стоимости указанных в части первой подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК товаров.
Таким образом, филиал исходя из положений подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК уменьшает налоговые вычеты (суммы НДС, учтенные филиалом по дебету счета 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам") на сумму, равную 20 процентам от стоимости таких товаров в случае их порчи, недостачи.

Вопрос 4.
У организации в момент передачи спецодежды в эксплуатацию ее стоимость в размере 100 процентов переносится в состав затрат. В процессе эксплуатации впоследствии выявляются факты порчи, утраты спецодежды. Корректировка затрат (источника списания стоимости спецодежды) не производится.
Необходимо ли уменьшать налоговые вычеты на суммы НДС, принятые ранее к вычету по указанной спецодежде?

Ответ. Для целей применения подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК:
под порчей товара понимается ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг);
под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная плательщиком в 2016 г. - в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Беларусь, в 2017 г. - в пределах норм, установленных законодательством Республики Беларусь.
Под использованием для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) следует понимать возможность либо дальнейшей реализации таких товаров (их части), либо учета стоимости испорченных товаров в составе затрат, учитываемых при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) и определяемых на основании данных бухгалтерского учета.
Таким образом, поскольку, как следует из изложенной ситуации, в момент передачи спецодежды в эксплуатацию стоимость спецодежды в размере 100 процентов списана в состав затрат, то при выявлении фактов порчи, утраты работниками вышеуказанной спецодежды норма подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК по такой спецодежде не применяется независимо от факта возмещения стоимости испорченной (утраченной) спецодежды работниками.

Вопрос 5.
Основным видом деятельности организации является производство и оптовая торговля. На балансе организации числятся как товары, так и отдельные виды имущества, числящиеся в составе материалов, которые морально и технически устарели.
Руководство организации приняло решение списать (ликвидировать) данный товар (имущество), а лом и отходы от него сдать на переработку в специализированные организации, т.е. реализовать.
Необходимо ли при списании морально и технически устаревшего товара (имущества) восстанавливать суммы НДС, ранее принятые к вычету?

Ответ. Согласно подпункту 19.15 пункта 19 статьи 107 НК не подлежат вычету суммы НДС по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие). Указанные положения не применяются в отношении основных средств и нематериальных активов.
Для целей применения подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК под порчей товара понимается ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг).
Под использованием для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) следует понимать возможность либо дальнейшей реализации таких товаров (их части), либо учета стоимости испорченных товаров в составе затрат, учитываемых при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) и определяемых на основании данных бухгалтерского учета.
Как следует из ситуации, товары, ранее учтенные по дебету счета 41 "Товары" или дебету счета 10 "Материалы", переданы в переработку специализированной организации, на основании акта которой приходуются лом и отходы, передаваемые в дальнейшем для сдачи в соответствующие организации за плату.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации товар (имущество) использован для целей реализации, в связи с чем нормы подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК не применяются.

Вопрос 6.
На складе организации при проведении инвентаризации обнаружена недостача готовой продукции, по результатам которой принято решение удержать сумму недостачи с виновных лиц по ценам реализации (200 руб.). Себестоимость недостачи готовой продукции равна 120 руб., т.е. ниже стоимости продукции по цене реализации, при этом определить фактические суммы "входного" НДС, приходящиеся на стоимость данной готовой продукции, не представляется возможным.
Указанный случай подпадает под установленное подпунктом 19.15 пункта 19 статьи 107 НК ограничение права вычета.
С какой стоимости необходимо определить сумму уменьшения налоговых вычетов в размере 20 процентов?

Ответ. В соответствии с частью третьей подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК при невозможности определения размера ранее принятой к вычету суммы НДС налоговые вычеты плательщика подлежат уменьшению на налоговые вычеты, равные 20 процентам от стоимости указанных в части первой подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК товаров.
Согласно пункту 34 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29 июня 2011 г. N 50, счет 43 "Готовая продукция" предназначен для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность.
Стоимость готовой продукции, изготовленной для реализации или предназначенной для собственных нужд организации, отражается по дебету счета 43 "Готовая продукция" и кредиту счетов учета затрат на производство.
Учитывая изложенное, восстановление налоговых вычетов по НДС осуществляется исходя из фактической себестоимости готовой продукции и производится по формуле 120 х (20 / 100).

Вопрос 7.
При проведении инвентаризации обнаружена недостача хозяйственного инвентаря. В бухгалтерском учете остаточная стоимость данного инвентаря с учетом начисленного в размере 50 процентов износа при передаче его в производство составляет 5 руб.
Организацией принято решение удержать с виновного лица покупную стоимость (10 руб.) недостачи хозяйственного инвентаря.
Первичные документы на приобретение данного хозяйственного инвентаря отсутствуют по причине истечения сроков их хранения, в связи с чем не представляется возможным определить суммы "входного" НДС, приходящиеся на стоимость данного инвентаря.
Указанный случай подпадает под установленное подпунктом 19.15 пункта 19 статьи 107 НК ограничение права вычета.
С какой стоимости необходимо определить сумму уменьшения налоговых вычетов в размере 20 процентов?

Ответ. В соответствии с частью третьей подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК при невозможности определения размера ранее принятой к вычету суммы НДС налоговые вычеты плательщика подлежат уменьшению на налоговые вычеты, равные 20 процентам от стоимости указанных в части первой подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК товаров.
Поскольку, как следует из вопроса, 50 процентов стоимости хозяйственного инвентаря списано на затраты по производству и реализации продукции (начислен износ), восстановление налоговых вычетов по НДС осуществляется исходя из стоимости его приобретения за минусом суммы износа, т.е. 5 х (20 / 100).
Т.к. для целей учета НДС товары = материалы, и если эти материалы списываются не на счета затрат, то входной НДС по таким материалам подлежит восстановлению.
НДС по БСО восстанавливаем уже года второй год как уже.
Там просто приравняли к товарам и привязали к МОЛу.
Получается когда выдали МОЛу - 26/10
А когда испортили - 94/26 и 90.10/94
А НДС при поступлении БСО - 18/60
А при порче восстановление НДС - 68/18 сторно
подскажите, в какой графе налоговой декларации отражается НДС по испорченным БСО?
Да нигде они в декларации не показываются, потому как восстановленный НДС идет на увеличение стоимости БСО - проводка:
94/18)))))
arinkai
Статус неизвестенarinkai
arinkai@mail.ru
Гомель
#788[909615] 19 января 2018, 12:06
veselma писал(а):
КсЕнИя писал(а):
veselma писал(а):
Татьяна З писал(а):
Здравствуйте, у меня тоже возник вопрос восстанавливать или нет НДС по испорченным БСО. Я нашла письмо МНС от 28 марта 2017 г. N 2-1-10/00584
Свиток: Письмо от 28 марта 2017 г. N 2-1-10/00584
ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
28 марта 2017 г. N 2-1-10/00584

О КОРРЕКТИРОВКЕ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДС В СЛУЧАЕ ПОРЧИ, УТРАТЫ ТОВАРОВ

Инспекции МНС Республики Беларусь
по областям и г. Минску

Министерство по налогам и сборам направляет для использования в работе ответы на актуальные вопросы, связанные с применением норм подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь при корректировке налоговых вычетов по НДС, в случае порчи, утраты товаров.
Указанную информацию довести до сведения подведомственных инспекций МНС.

Заместитель Министра Э.А.Селицкая





Приложение
к письму Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
от 28.03.2017
N 2-1-10/00584

Вопрос 1.
У плательщиков в процессе осуществления хозяйственной деятельности имеют место случаи порчи, утраты имущества, не предназначенного для реализации, например:
товаров, приобретенных у сторонних организаций, и продукции собственного производства, учитываемых в бухгалтерском учете на счетах производственных запасов (счета 10 "Материалы", 11 "Животные на выращивании и откорме");
объектов незавершенного производства (счет 20 "Основное производство");
имущества, учитываемого в составе долгосрочных активов (счета 07 "Оборудование к установке и строительные материалы", 08 "Вложения в долгосрочные активы").
Кроме того, в отдельных случаях в результате порчи имущества происходит ухудшение всех его качеств (свойств) и по данной причине оно не может быть использовано для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг). Вместе с тем в бухгалтерском учете стоимость такого имущества при отсутствии виновных лиц может подлежать списанию на счета учета затрат на производство или на счета 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности", 91 "Прочие доходы и расходы".
Необходимо ли плательщикам в соответствии с подпунктом 19.15 пункта 19 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) восстанавливать суммы "входного" НДС в случае порчи имущества, не предназначенного для реализации, в том числе имущества, подлежащего списанию на счета учета затрат на производство или на счета 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" и 91 "Прочие доходы и расходы" по причине ухудшения всех качеств (свойств) имущества в результате порчи?

Ответ. В соответствии с пунктом 3 статьи 93 НК для целей исчисления НДС к товарам не относятся деньги и имущественные права. Это специальная норма, которая применяется непосредственно в целях исчисления НДС. В связи с чем для целей НДС в качестве товара понимаются в том числе товары, приобретенные на стороне и учитываемые в бухгалтерском учете на счетах 10 "Материалы" и 11 "Животные на выращивании и откорме", а также имущество, учитываемое в бухгалтерском учете в составе долгосрочных активов на счетах 07 "Оборудование к установке и строительные материалы", 08 "Вложения в долгосрочные активы".
С учетом того, что согласно пункту 23 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29 июня 2011 г. N 50, счет 20 "Основное производство" предназначен для обобщения информации о затратах основного производства организации, а сальдо по счету 20 "Основное производство" на конец отчетного периода показывает стоимость незавершенного производства, то стоимость такого незавершенного производства в целях исчисления НДС не может рассматриваться как товар.
Согласно подпункту 19.15 пункта 19 статьи 107 НК не подлежат вычету суммы НДС по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие). Указанные положения не применяются в отношении основных средств и нематериальных активов.
Для целей применения подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК:
под порчей товара понимается ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг);
под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная плательщиком в 2016 г. - в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Беларусь, в 2017 г. - в пределах норм, установленных законодательством Республики Беларусь.
Под использованием для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) следует понимать возможность либо дальнейшей реализации таких товаров (их части), либо учета стоимости испорченных товаров в составе затрат, учитываемых при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) и определяемых на основании данных бухгалтерского учета.
Учитывая изложенное, ограничения в осуществлении налоговых вычетов, установленные подпунктом 19.15 пункта 19 статьи 107 НК, применяются только в отношении товаров (за исключением основных средств и нематериальных активов), к которым в контексте данного вопроса относятся:
товары, приобретенные на стороне и учитываемые в бухгалтерском учете на счетах 10 "Материалы" и 11 "Животные на выращивании и откорме";
имущество, учитываемое в бухгалтерском учете в составе долгосрочных активов на счетах 07 "Оборудование к установке и строительные материалы", 08 "Вложения в долгосрочные активы".
При этом в случае, если испорченный товар (имущество) либо его часть в дальнейшем может быть реализован (реализовано) или его стоимость учтена в составе затрат, учитываемых при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) для целей бухгалтерского учета, то восстановление сумм НДС, ранее принятых к вычету, не производится.

Вопрос 2.
В ходе осуществления хозяйственной деятельности организацией установлен перерасход топлива.
Подлежат ли восстановлению в соответствии с подпунктом 19.15 пункта 19 статьи 107 НК суммы "входного" НДС, принятые организацией ранее к вычету по установленному перерасходу топлива?
В случае необходимости такого восстановления, что будет являться источником списания указанных сумм?

Ответ. Согласно подпункту 19.15 пункта 19 статьи 107 НК не подлежат вычету суммы НДС по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие).
Для целей применения подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная плательщиком в 2016 г. - в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Беларусь, в 2017 г. - в пределах норм, установленных законодательством Республики Беларусь.
Перерасход топлива признается утратой товара, если выбытие топлива осуществляется в результате его хищения, включая слив материально ответственными лицами, или иного выбытия по зависящим (не зависящим) от плательщика причинам.
При этом перерасход топлива, произошедший в результате эксплуатации транспортного средства и вызванный технической неисправностью, условиями эксплуатации, не может рассматриваться как утрата товара, так как это связано с конструктивными особенностями использования автомобиля, а само топливо в данном случае потреблено транспортным средством. В целях исчисления НДС такое потребление рассматривается как использование топлива на нужды плательщика, в связи с чем необходимость восстановления ранее принятых к вычету сумм НДС в данном случае отсутствует.
При невозможности установления причины перерасхода топлива применяется ограничение в осуществлении вычета сумм "входного" НДС, установленное подпунктом 19.15 пункта 19 статьи 107 НК, за исключением случаев, когда стоимость указанного топлива для целей бухгалтерского учета будет учтена в составе затрат, учитываемых при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг).
В случае необходимости восстановления сумм налоговых вычетов рекомендуется исходить из следующего.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 129 НК внереализационными расходами признаются расходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Внереализационные расходы определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) с учетом положений статьи 30-1 НК.
Согласно подпункту 3.27 пункта 3 статьи 129 НК в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении, включаются другие расходы, потери, убытки плательщика при осуществлении своей деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Такие расходы отражаются не ранее даты их фактического осуществления (возникновения).
Таким образом, в случае необходимости корректировки налоговых вычетов в ситуации, описанной в данном вопросе, суммы откорректированных налоговых вычетов плательщик вправе учесть при определении налогооблагаемой прибыли в составе внереализационных расходов.

Вопрос 3.
В состав юридического лица входит несколько структурных подразделений (филиалы - торговые центры) - самостоятельных плательщиков с УНП. Головная организация осуществляет в централизованном порядке закупку (в том числе импорт) товаров, которые в дальнейшем перемещаются (передаются) филиалам для розничной торговли по стоимости без НДС. Вычет сумм НДС, предъявленных при приобретении (уплаченных при ввозе) данных товаров, осуществляется у головной организации в соответствии с законодательством, и филиалам передача налоговых вычетов не производится.
В процессе реализации в торговых центрах (у филиалов) происходит порча, недостача указанных товаров.
Необходимо ли уменьшать налоговые вычеты на суммы НДС, принятые головной организацией ранее к вычету по указанным товарам?
Если необходимо, то у кого осуществляется уменьшение налоговых вычетов - у головной организации или у филиала?

Ответ. Согласно подпункту 19.15 пункта 19 статьи 107 НК не подлежат вычету суммы НДС по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие). Положения подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК не применяются в отношении основных средств и нематериальных активов.
В соответствии с частью четвертой подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК налоговые вычеты плательщика не подлежат уменьшению в случае приобретения (создания) указанных в части первой подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК товаров, при котором суммы НДС не предъявлялись плательщику продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав или не уплачивались плательщиком при ввозе товаров.
Как определено пунктом 3 статьи 13 НК, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс, которым для совершения операций юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам данных обособленных подразделений, исчисляют суммы налогов, сборов (пошлин) и исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц, если иное не установлено НК либо Президентом Республики Беларусь.
Согласно изложенной ситуации приобретение товаров у продавцов осуществляется головной организацией с НДС. Передача товаров головной организацией филиалу осуществляется по стоимости без НДС.
Так как филиалом не осуществляется приобретение товаров (товары получаются им от головной организации), то положения части четвертой подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК в данной ситуации в отношении филиалов не применяются, а учитывая, что товары находятся на балансе последних, восстановление сумм налоговых вычетов (при необходимости такого восстановления согласно законодательству) следует осуществлять филиалам.
В соответствии с частью третьей подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК при невозможности определения размера ранее принятой к вычету суммы НДС налоговые вычеты плательщика подлежат уменьшению на налоговые вычеты, равные 20 процентам от стоимости указанных в части первой подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК товаров.
Таким образом, филиал исходя из положений подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК уменьшает налоговые вычеты (суммы НДС, учтенные филиалом по дебету счета 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам") на сумму, равную 20 процентам от стоимости таких товаров в случае их порчи, недостачи.

Вопрос 4.
У организации в момент передачи спецодежды в эксплуатацию ее стоимость в размере 100 процентов переносится в состав затрат. В процессе эксплуатации впоследствии выявляются факты порчи, утраты спецодежды. Корректировка затрат (источника списания стоимости спецодежды) не производится.
Необходимо ли уменьшать налоговые вычеты на суммы НДС, принятые ранее к вычету по указанной спецодежде?

Ответ. Для целей применения подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК:
под порчей товара понимается ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг);
под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная плательщиком в 2016 г. - в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Беларусь, в 2017 г. - в пределах норм, установленных законодательством Республики Беларусь.
Под использованием для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) следует понимать возможность либо дальнейшей реализации таких товаров (их части), либо учета стоимости испорченных товаров в составе затрат, учитываемых при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) и определяемых на основании данных бухгалтерского учета.
Таким образом, поскольку, как следует из изложенной ситуации, в момент передачи спецодежды в эксплуатацию стоимость спецодежды в размере 100 процентов списана в состав затрат, то при выявлении фактов порчи, утраты работниками вышеуказанной спецодежды норма подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК по такой спецодежде не применяется независимо от факта возмещения стоимости испорченной (утраченной) спецодежды работниками.

Вопрос 5.
Основным видом деятельности организации является производство и оптовая торговля. На балансе организации числятся как товары, так и отдельные виды имущества, числящиеся в составе материалов, которые морально и технически устарели.
Руководство организации приняло решение списать (ликвидировать) данный товар (имущество), а лом и отходы от него сдать на переработку в специализированные организации, т.е. реализовать.
Необходимо ли при списании морально и технически устаревшего товара (имущества) восстанавливать суммы НДС, ранее принятые к вычету?

Ответ. Согласно подпункту 19.15 пункта 19 статьи 107 НК не подлежат вычету суммы НДС по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие). Указанные положения не применяются в отношении основных средств и нематериальных активов.
Для целей применения подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК под порчей товара понимается ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг).
Под использованием для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) следует понимать возможность либо дальнейшей реализации таких товаров (их части), либо учета стоимости испорченных товаров в составе затрат, учитываемых при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) и определяемых на основании данных бухгалтерского учета.
Как следует из ситуации, товары, ранее учтенные по дебету счета 41 "Товары" или дебету счета 10 "Материалы", переданы в переработку специализированной организации, на основании акта которой приходуются лом и отходы, передаваемые в дальнейшем для сдачи в соответствующие организации за плату.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации товар (имущество) использован для целей реализации, в связи с чем нормы подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК не применяются.

Вопрос 6.
На складе организации при проведении инвентаризации обнаружена недостача готовой продукции, по результатам которой принято решение удержать сумму недостачи с виновных лиц по ценам реализации (200 руб.). Себестоимость недостачи готовой продукции равна 120 руб., т.е. ниже стоимости продукции по цене реализации, при этом определить фактические суммы "входного" НДС, приходящиеся на стоимость данной готовой продукции, не представляется возможным.
Указанный случай подпадает под установленное подпунктом 19.15 пункта 19 статьи 107 НК ограничение права вычета.
С какой стоимости необходимо определить сумму уменьшения налоговых вычетов в размере 20 процентов?

Ответ. В соответствии с частью третьей подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК при невозможности определения размера ранее принятой к вычету суммы НДС налоговые вычеты плательщика подлежат уменьшению на налоговые вычеты, равные 20 процентам от стоимости указанных в части первой подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК товаров.
Согласно пункту 34 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29 июня 2011 г. N 50, счет 43 "Готовая продукция" предназначен для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность.
Стоимость готовой продукции, изготовленной для реализации или предназначенной для собственных нужд организации, отражается по дебету счета 43 "Готовая продукция" и кредиту счетов учета затрат на производство.
Учитывая изложенное, восстановление налоговых вычетов по НДС осуществляется исходя из фактической себестоимости готовой продукции и производится по формуле 120 х (20 / 100).

Вопрос 7.
При проведении инвентаризации обнаружена недостача хозяйственного инвентаря. В бухгалтерском учете остаточная стоимость данного инвентаря с учетом начисленного в размере 50 процентов износа при передаче его в производство составляет 5 руб.
Организацией принято решение удержать с виновного лица покупную стоимость (10 руб.) недостачи хозяйственного инвентаря.
Первичные документы на приобретение данного хозяйственного инвентаря отсутствуют по причине истечения сроков их хранения, в связи с чем не представляется возможным определить суммы "входного" НДС, приходящиеся на стоимость данного инвентаря.
Указанный случай подпадает под установленное подпунктом 19.15 пункта 19 статьи 107 НК ограничение права вычета.
С какой стоимости необходимо определить сумму уменьшения налоговых вычетов в размере 20 процентов?

Ответ. В соответствии с частью третьей подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК при невозможности определения размера ранее принятой к вычету суммы НДС налоговые вычеты плательщика подлежат уменьшению на налоговые вычеты, равные 20 процентам от стоимости указанных в части первой подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК товаров.
Поскольку, как следует из вопроса, 50 процентов стоимости хозяйственного инвентаря списано на затраты по производству и реализации продукции (начислен износ), восстановление налоговых вычетов по НДС осуществляется исходя из стоимости его приобретения за минусом суммы износа, т.е. 5 х (20 / 100).
Т.к. для целей учета НДС товары = материалы, и если эти материалы списываются не на счета затрат, то входной НДС по таким материалам подлежит восстановлению.
НДС по БСО восстанавливаем уже года второй год как уже.
Там просто приравняли к товарам и привязали к МОЛу.
Получается когда выдали МОЛу - 26/10
А когда испортили - 94/26 и 90.10/94
А НДС при поступлении БСО - 18/60
А при порче восстановление НДС - 68/18 сторно
подскажите, в какой графе налоговой декларации отражается НДС по испорченным БСО?
Да нигде они в декларации не показываются, потому как восстановленный НДС идет на увеличение стоимости БСО - проводка:
94/18)))))
а если без вновных лиц списываем ндс не восстанавливаем?
Лауреат конкурса «Персона года» Лауреат конкурса «Персона года»
veselma
Статус неизвестенveselma
[e-mail скрыт]
г. Минск, г. Витебск
#789[909633] 19 января 2018, 12:45
arinkai писал(а):
veselma писал(а):
КсЕнИя писал(а):
veselma писал(а):
Татьяна З писал(а):
Здравствуйте, у меня тоже возник вопрос восстанавливать или нет НДС по испорченным БСО. Я нашла письмо МНС от 28 марта 2017 г. N 2-1-10/00584
Свиток: Письмо от 28 марта 2017 г. N 2-1-10/00584
ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
28 марта 2017 г. N 2-1-10/00584

О КОРРЕКТИРОВКЕ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДС В СЛУЧАЕ ПОРЧИ, УТРАТЫ ТОВАРОВ

Инспекции МНС Республики Беларусь
по областям и г. Минску

Министерство по налогам и сборам направляет для использования в работе ответы на актуальные вопросы, связанные с применением норм подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь при корректировке налоговых вычетов по НДС, в случае порчи, утраты товаров.
Указанную информацию довести до сведения подведомственных инспекций МНС.

Заместитель Министра Э.А.Селицкая





Приложение
к письму Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
от 28.03.2017
N 2-1-10/00584

Вопрос 1.
У плательщиков в процессе осуществления хозяйственной деятельности имеют место случаи порчи, утраты имущества, не предназначенного для реализации, например:
товаров, приобретенных у сторонних организаций, и продукции собственного производства, учитываемых в бухгалтерском учете на счетах производственных запасов (счета 10 "Материалы", 11 "Животные на выращивании и откорме");
объектов незавершенного производства (счет 20 "Основное производство");
имущества, учитываемого в составе долгосрочных активов (счета 07 "Оборудование к установке и строительные материалы", 08 "Вложения в долгосрочные активы").
Кроме того, в отдельных случаях в результате порчи имущества происходит ухудшение всех его качеств (свойств) и по данной причине оно не может быть использовано для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг). Вместе с тем в бухгалтерском учете стоимость такого имущества при отсутствии виновных лиц может подлежать списанию на счета учета затрат на производство или на счета 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности", 91 "Прочие доходы и расходы".
Необходимо ли плательщикам в соответствии с подпунктом 19.15 пункта 19 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) восстанавливать суммы "входного" НДС в случае порчи имущества, не предназначенного для реализации, в том числе имущества, подлежащего списанию на счета учета затрат на производство или на счета 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" и 91 "Прочие доходы и расходы" по причине ухудшения всех качеств (свойств) имущества в результате порчи?

Ответ. В соответствии с пунктом 3 статьи 93 НК для целей исчисления НДС к товарам не относятся деньги и имущественные права. Это специальная норма, которая применяется непосредственно в целях исчисления НДС. В связи с чем для целей НДС в качестве товара понимаются в том числе товары, приобретенные на стороне и учитываемые в бухгалтерском учете на счетах 10 "Материалы" и 11 "Животные на выращивании и откорме", а также имущество, учитываемое в бухгалтерском учете в составе долгосрочных активов на счетах 07 "Оборудование к установке и строительные материалы", 08 "Вложения в долгосрочные активы".
С учетом того, что согласно пункту 23 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29 июня 2011 г. N 50, счет 20 "Основное производство" предназначен для обобщения информации о затратах основного производства организации, а сальдо по счету 20 "Основное производство" на конец отчетного периода показывает стоимость незавершенного производства, то стоимость такого незавершенного производства в целях исчисления НДС не может рассматриваться как товар.
Согласно подпункту 19.15 пункта 19 статьи 107 НК не подлежат вычету суммы НДС по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие). Указанные положения не применяются в отношении основных средств и нематериальных активов.
Для целей применения подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК:
под порчей товара понимается ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг);
под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная плательщиком в 2016 г. - в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Беларусь, в 2017 г. - в пределах норм, установленных законодательством Республики Беларусь.
Под использованием для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) следует понимать возможность либо дальнейшей реализации таких товаров (их части), либо учета стоимости испорченных товаров в составе затрат, учитываемых при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) и определяемых на основании данных бухгалтерского учета.
Учитывая изложенное, ограничения в осуществлении налоговых вычетов, установленные подпунктом 19.15 пункта 19 статьи 107 НК, применяются только в отношении товаров (за исключением основных средств и нематериальных активов), к которым в контексте данного вопроса относятся:
товары, приобретенные на стороне и учитываемые в бухгалтерском учете на счетах 10 "Материалы" и 11 "Животные на выращивании и откорме";
имущество, учитываемое в бухгалтерском учете в составе долгосрочных активов на счетах 07 "Оборудование к установке и строительные материалы", 08 "Вложения в долгосрочные активы".
При этом в случае, если испорченный товар (имущество) либо его часть в дальнейшем может быть реализован (реализовано) или его стоимость учтена в составе затрат, учитываемых при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) для целей бухгалтерского учета, то восстановление сумм НДС, ранее принятых к вычету, не производится.

Вопрос 2.
В ходе осуществления хозяйственной деятельности организацией установлен перерасход топлива.
Подлежат ли восстановлению в соответствии с подпунктом 19.15 пункта 19 статьи 107 НК суммы "входного" НДС, принятые организацией ранее к вычету по установленному перерасходу топлива?
В случае необходимости такого восстановления, что будет являться источником списания указанных сумм?

Ответ. Согласно подпункту 19.15 пункта 19 статьи 107 НК не подлежат вычету суммы НДС по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие).
Для целей применения подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная плательщиком в 2016 г. - в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Беларусь, в 2017 г. - в пределах норм, установленных законодательством Республики Беларусь.
Перерасход топлива признается утратой товара, если выбытие топлива осуществляется в результате его хищения, включая слив материально ответственными лицами, или иного выбытия по зависящим (не зависящим) от плательщика причинам.
При этом перерасход топлива, произошедший в результате эксплуатации транспортного средства и вызванный технической неисправностью, условиями эксплуатации, не может рассматриваться как утрата товара, так как это связано с конструктивными особенностями использования автомобиля, а само топливо в данном случае потреблено транспортным средством. В целях исчисления НДС такое потребление рассматривается как использование топлива на нужды плательщика, в связи с чем необходимость восстановления ранее принятых к вычету сумм НДС в данном случае отсутствует.
При невозможности установления причины перерасхода топлива применяется ограничение в осуществлении вычета сумм "входного" НДС, установленное подпунктом 19.15 пункта 19 статьи 107 НК, за исключением случаев, когда стоимость указанного топлива для целей бухгалтерского учета будет учтена в составе затрат, учитываемых при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг).
В случае необходимости восстановления сумм налоговых вычетов рекомендуется исходить из следующего.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 129 НК внереализационными расходами признаются расходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Внереализационные расходы определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) с учетом положений статьи 30-1 НК.
Согласно подпункту 3.27 пункта 3 статьи 129 НК в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении, включаются другие расходы, потери, убытки плательщика при осуществлении своей деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Такие расходы отражаются не ранее даты их фактического осуществления (возникновения).
Таким образом, в случае необходимости корректировки налоговых вычетов в ситуации, описанной в данном вопросе, суммы откорректированных налоговых вычетов плательщик вправе учесть при определении налогооблагаемой прибыли в составе внереализационных расходов.

Вопрос 3.
В состав юридического лица входит несколько структурных подразделений (филиалы - торговые центры) - самостоятельных плательщиков с УНП. Головная организация осуществляет в централизованном порядке закупку (в том числе импорт) товаров, которые в дальнейшем перемещаются (передаются) филиалам для розничной торговли по стоимости без НДС. Вычет сумм НДС, предъявленных при приобретении (уплаченных при ввозе) данных товаров, осуществляется у головной организации в соответствии с законодательством, и филиалам передача налоговых вычетов не производится.
В процессе реализации в торговых центрах (у филиалов) происходит порча, недостача указанных товаров.
Необходимо ли уменьшать налоговые вычеты на суммы НДС, принятые головной организацией ранее к вычету по указанным товарам?
Если необходимо, то у кого осуществляется уменьшение налоговых вычетов - у головной организации или у филиала?

Ответ. Согласно подпункту 19.15 пункта 19 статьи 107 НК не подлежат вычету суммы НДС по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие). Положения подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК не применяются в отношении основных средств и нематериальных активов.
В соответствии с частью четвертой подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК налоговые вычеты плательщика не подлежат уменьшению в случае приобретения (создания) указанных в части первой подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК товаров, при котором суммы НДС не предъявлялись плательщику продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав или не уплачивались плательщиком при ввозе товаров.
Как определено пунктом 3 статьи 13 НК, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс, которым для совершения операций юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам данных обособленных подразделений, исчисляют суммы налогов, сборов (пошлин) и исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц, если иное не установлено НК либо Президентом Республики Беларусь.
Согласно изложенной ситуации приобретение товаров у продавцов осуществляется головной организацией с НДС. Передача товаров головной организацией филиалу осуществляется по стоимости без НДС.
Так как филиалом не осуществляется приобретение товаров (товары получаются им от головной организации), то положения части четвертой подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК в данной ситуации в отношении филиалов не применяются, а учитывая, что товары находятся на балансе последних, восстановление сумм налоговых вычетов (при необходимости такого восстановления согласно законодательству) следует осуществлять филиалам.
В соответствии с частью третьей подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК при невозможности определения размера ранее принятой к вычету суммы НДС налоговые вычеты плательщика подлежат уменьшению на налоговые вычеты, равные 20 процентам от стоимости указанных в части первой подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК товаров.
Таким образом, филиал исходя из положений подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК уменьшает налоговые вычеты (суммы НДС, учтенные филиалом по дебету счета 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам") на сумму, равную 20 процентам от стоимости таких товаров в случае их порчи, недостачи.

Вопрос 4.
У организации в момент передачи спецодежды в эксплуатацию ее стоимость в размере 100 процентов переносится в состав затрат. В процессе эксплуатации впоследствии выявляются факты порчи, утраты спецодежды. Корректировка затрат (источника списания стоимости спецодежды) не производится.
Необходимо ли уменьшать налоговые вычеты на суммы НДС, принятые ранее к вычету по указанной спецодежде?

Ответ. Для целей применения подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК:
под порчей товара понимается ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг);
под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная плательщиком в 2016 г. - в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Беларусь, в 2017 г. - в пределах норм, установленных законодательством Республики Беларусь.
Под использованием для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) следует понимать возможность либо дальнейшей реализации таких товаров (их части), либо учета стоимости испорченных товаров в составе затрат, учитываемых при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) и определяемых на основании данных бухгалтерского учета.
Таким образом, поскольку, как следует из изложенной ситуации, в момент передачи спецодежды в эксплуатацию стоимость спецодежды в размере 100 процентов списана в состав затрат, то при выявлении фактов порчи, утраты работниками вышеуказанной спецодежды норма подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК по такой спецодежде не применяется независимо от факта возмещения стоимости испорченной (утраченной) спецодежды работниками.

Вопрос 5.
Основным видом деятельности организации является производство и оптовая торговля. На балансе организации числятся как товары, так и отдельные виды имущества, числящиеся в составе материалов, которые морально и технически устарели.
Руководство организации приняло решение списать (ликвидировать) данный товар (имущество), а лом и отходы от него сдать на переработку в специализированные организации, т.е. реализовать.
Необходимо ли при списании морально и технически устаревшего товара (имущества) восстанавливать суммы НДС, ранее принятые к вычету?

Ответ. Согласно подпункту 19.15 пункта 19 статьи 107 НК не подлежат вычету суммы НДС по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие). Указанные положения не применяются в отношении основных средств и нематериальных активов.
Для целей применения подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК под порчей товара понимается ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг).
Под использованием для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) следует понимать возможность либо дальнейшей реализации таких товаров (их части), либо учета стоимости испорченных товаров в составе затрат, учитываемых при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) и определяемых на основании данных бухгалтерского учета.
Как следует из ситуации, товары, ранее учтенные по дебету счета 41 "Товары" или дебету счета 10 "Материалы", переданы в переработку специализированной организации, на основании акта которой приходуются лом и отходы, передаваемые в дальнейшем для сдачи в соответствующие организации за плату.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации товар (имущество) использован для целей реализации, в связи с чем нормы подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК не применяются.

Вопрос 6.
На складе организации при проведении инвентаризации обнаружена недостача готовой продукции, по результатам которой принято решение удержать сумму недостачи с виновных лиц по ценам реализации (200 руб.). Себестоимость недостачи готовой продукции равна 120 руб., т.е. ниже стоимости продукции по цене реализации, при этом определить фактические суммы "входного" НДС, приходящиеся на стоимость данной готовой продукции, не представляется возможным.
Указанный случай подпадает под установленное подпунктом 19.15 пункта 19 статьи 107 НК ограничение права вычета.
С какой стоимости необходимо определить сумму уменьшения налоговых вычетов в размере 20 процентов?

Ответ. В соответствии с частью третьей подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК при невозможности определения размера ранее принятой к вычету суммы НДС налоговые вычеты плательщика подлежат уменьшению на налоговые вычеты, равные 20 процентам от стоимости указанных в части первой подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК товаров.
Согласно пункту 34 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29 июня 2011 г. N 50, счет 43 "Готовая продукция" предназначен для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность.
Стоимость готовой продукции, изготовленной для реализации или предназначенной для собственных нужд организации, отражается по дебету счета 43 "Готовая продукция" и кредиту счетов учета затрат на производство.
Учитывая изложенное, восстановление налоговых вычетов по НДС осуществляется исходя из фактической себестоимости готовой продукции и производится по формуле 120 х (20 / 100).

Вопрос 7.
При проведении инвентаризации обнаружена недостача хозяйственного инвентаря. В бухгалтерском учете остаточная стоимость данного инвентаря с учетом начисленного в размере 50 процентов износа при передаче его в производство составляет 5 руб.
Организацией принято решение удержать с виновного лица покупную стоимость (10 руб.) недостачи хозяйственного инвентаря.
Первичные документы на приобретение данного хозяйственного инвентаря отсутствуют по причине истечения сроков их хранения, в связи с чем не представляется возможным определить суммы "входного" НДС, приходящиеся на стоимость данного инвентаря.
Указанный случай подпадает под установленное подпунктом 19.15 пункта 19 статьи 107 НК ограничение права вычета.
С какой стоимости необходимо определить сумму уменьшения налоговых вычетов в размере 20 процентов?

Ответ. В соответствии с частью третьей подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК при невозможности определения размера ранее принятой к вычету суммы НДС налоговые вычеты плательщика подлежат уменьшению на налоговые вычеты, равные 20 процентам от стоимости указанных в части первой подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК товаров.
Поскольку, как следует из вопроса, 50 процентов стоимости хозяйственного инвентаря списано на затраты по производству и реализации продукции (начислен износ), восстановление налоговых вычетов по НДС осуществляется исходя из стоимости его приобретения за минусом суммы износа, т.е. 5 х (20 / 100).
Т.к. для целей учета НДС товары = материалы, и если эти материалы списываются не на счета затрат, то входной НДС по таким материалам подлежит восстановлению.
НДС по БСО восстанавливаем уже года второй год как уже.
Там просто приравняли к товарам и привязали к МОЛу.
Получается когда выдали МОЛу - 26/10
А когда испортили - 94/26 и 90.10/94
А НДС при поступлении БСО - 18/60
А при порче восстановление НДС - 68/18 сторно
подскажите, в какой графе налоговой декларации отражается НДС по испорченным БСО?
Да нигде они в декларации не показываются, потому как восстановленный НДС идет на увеличение стоимости БСО - проводка:
94/18)))))
а если без вновных лиц списываем ндс не восстанавливаем?
Без разницы - все равно восстанавливаем))))
Amazonka
Статус неизвестенAmazonka
[e-mail скрыт]
Беларусь, Минск
#790[909642] 19 января 2018, 13:04
veselma писал(а):
arinkai писал(а):
veselma писал(а):
КсЕнИя писал(а):
veselma писал(а):
Татьяна З писал(а):
Здравствуйте, у меня тоже возник вопрос восстанавливать или нет НДС по испорченным БСО. Я нашла письмо МНС от 28 марта 2017 г. N 2-1-10/00584
Свиток: Письмо от 28 марта 2017 г. N 2-1-10/00584
ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
28 марта 2017 г. N 2-1-10/00584

О КОРРЕКТИРОВКЕ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДС В СЛУЧАЕ ПОРЧИ, УТРАТЫ ТОВАРОВ

Инспекции МНС Республики Беларусь
по областям и г. Минску

Министерство по налогам и сборам направляет для использования в работе ответы на актуальные вопросы, связанные с применением норм подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь при корректировке налоговых вычетов по НДС, в случае порчи, утраты товаров.
Указанную информацию довести до сведения подведомственных инспекций МНС.

Заместитель Министра Э.А.Селицкая





Приложение
к письму Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
от 28.03.2017
N 2-1-10/00584

Вопрос 1.
У плательщиков в процессе осуществления хозяйственной деятельности имеют место случаи порчи, утраты имущества, не предназначенного для реализации, например:
товаров, приобретенных у сторонних организаций, и продукции собственного производства, учитываемых в бухгалтерском учете на счетах производственных запасов (счета 10 "Материалы", 11 "Животные на выращивании и откорме");
объектов незавершенного производства (счет 20 "Основное производство");
имущества, учитываемого в составе долгосрочных активов (счета 07 "Оборудование к установке и строительные материалы", 08 "Вложения в долгосрочные активы").
Кроме того, в отдельных случаях в результате порчи имущества происходит ухудшение всех его качеств (свойств) и по данной причине оно не может быть использовано для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг). Вместе с тем в бухгалтерском учете стоимость такого имущества при отсутствии виновных лиц может подлежать списанию на счета учета затрат на производство или на счета 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности", 91 "Прочие доходы и расходы".
Необходимо ли плательщикам в соответствии с подпунктом 19.15 пункта 19 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) восстанавливать суммы "входного" НДС в случае порчи имущества, не предназначенного для реализации, в том числе имущества, подлежащего списанию на счета учета затрат на производство или на счета 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" и 91 "Прочие доходы и расходы" по причине ухудшения всех качеств (свойств) имущества в результате порчи?

Ответ. В соответствии с пунктом 3 статьи 93 НК для целей исчисления НДС к товарам не относятся деньги и имущественные права. Это специальная норма, которая применяется непосредственно в целях исчисления НДС. В связи с чем для целей НДС в качестве товара понимаются в том числе товары, приобретенные на стороне и учитываемые в бухгалтерском учете на счетах 10 "Материалы" и 11 "Животные на выращивании и откорме", а также имущество, учитываемое в бухгалтерском учете в составе долгосрочных активов на счетах 07 "Оборудование к установке и строительные материалы", 08 "Вложения в долгосрочные активы".
С учетом того, что согласно пункту 23 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29 июня 2011 г. N 50, счет 20 "Основное производство" предназначен для обобщения информации о затратах основного производства организации, а сальдо по счету 20 "Основное производство" на конец отчетного периода показывает стоимость незавершенного производства, то стоимость такого незавершенного производства в целях исчисления НДС не может рассматриваться как товар.
Согласно подпункту 19.15 пункта 19 статьи 107 НК не подлежат вычету суммы НДС по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие). Указанные положения не применяются в отношении основных средств и нематериальных активов.
Для целей применения подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК:
под порчей товара понимается ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг);
под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная плательщиком в 2016 г. - в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Беларусь, в 2017 г. - в пределах норм, установленных законодательством Республики Беларусь.
Под использованием для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) следует понимать возможность либо дальнейшей реализации таких товаров (их части), либо учета стоимости испорченных товаров в составе затрат, учитываемых при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) и определяемых на основании данных бухгалтерского учета.
Учитывая изложенное, ограничения в осуществлении налоговых вычетов, установленные подпунктом 19.15 пункта 19 статьи 107 НК, применяются только в отношении товаров (за исключением основных средств и нематериальных активов), к которым в контексте данного вопроса относятся:
товары, приобретенные на стороне и учитываемые в бухгалтерском учете на счетах 10 "Материалы" и 11 "Животные на выращивании и откорме";
имущество, учитываемое в бухгалтерском учете в составе долгосрочных активов на счетах 07 "Оборудование к установке и строительные материалы", 08 "Вложения в долгосрочные активы".
При этом в случае, если испорченный товар (имущество) либо его часть в дальнейшем может быть реализован (реализовано) или его стоимость учтена в составе затрат, учитываемых при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) для целей бухгалтерского учета, то восстановление сумм НДС, ранее принятых к вычету, не производится.

Вопрос 2.
В ходе осуществления хозяйственной деятельности организацией установлен перерасход топлива.
Подлежат ли восстановлению в соответствии с подпунктом 19.15 пункта 19 статьи 107 НК суммы "входного" НДС, принятые организацией ранее к вычету по установленному перерасходу топлива?
В случае необходимости такого восстановления, что будет являться источником списания указанных сумм?

Ответ. Согласно подпункту 19.15 пункта 19 статьи 107 НК не подлежат вычету суммы НДС по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие).
Для целей применения подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная плательщиком в 2016 г. - в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Беларусь, в 2017 г. - в пределах норм, установленных законодательством Республики Беларусь.
Перерасход топлива признается утратой товара, если выбытие топлива осуществляется в результате его хищения, включая слив материально ответственными лицами, или иного выбытия по зависящим (не зависящим) от плательщика причинам.
При этом перерасход топлива, произошедший в результате эксплуатации транспортного средства и вызванный технической неисправностью, условиями эксплуатации, не может рассматриваться как утрата товара, так как это связано с конструктивными особенностями использования автомобиля, а само топливо в данном случае потреблено транспортным средством. В целях исчисления НДС такое потребление рассматривается как использование топлива на нужды плательщика, в связи с чем необходимость восстановления ранее принятых к вычету сумм НДС в данном случае отсутствует.
При невозможности установления причины перерасхода топлива применяется ограничение в осуществлении вычета сумм "входного" НДС, установленное подпунктом 19.15 пункта 19 статьи 107 НК, за исключением случаев, когда стоимость указанного топлива для целей бухгалтерского учета будет учтена в составе затрат, учитываемых при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг).
В случае необходимости восстановления сумм налоговых вычетов рекомендуется исходить из следующего.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 129 НК внереализационными расходами признаются расходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Внереализационные расходы определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) с учетом положений статьи 30-1 НК.
Согласно подпункту 3.27 пункта 3 статьи 129 НК в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении, включаются другие расходы, потери, убытки плательщика при осуществлении своей деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Такие расходы отражаются не ранее даты их фактического осуществления (возникновения).
Таким образом, в случае необходимости корректировки налоговых вычетов в ситуации, описанной в данном вопросе, суммы откорректированных налоговых вычетов плательщик вправе учесть при определении налогооблагаемой прибыли в составе внереализационных расходов.

Вопрос 3.
В состав юридического лица входит несколько структурных подразделений (филиалы - торговые центры) - самостоятельных плательщиков с УНП. Головная организация осуществляет в централизованном порядке закупку (в том числе импорт) товаров, которые в дальнейшем перемещаются (передаются) филиалам для розничной торговли по стоимости без НДС. Вычет сумм НДС, предъявленных при приобретении (уплаченных при ввозе) данных товаров, осуществляется у головной организации в соответствии с законодательством, и филиалам передача налоговых вычетов не производится.
В процессе реализации в торговых центрах (у филиалов) происходит порча, недостача указанных товаров.
Необходимо ли уменьшать налоговые вычеты на суммы НДС, принятые головной организацией ранее к вычету по указанным товарам?
Если необходимо, то у кого осуществляется уменьшение налоговых вычетов - у головной организации или у филиала?

Ответ. Согласно подпункту 19.15 пункта 19 статьи 107 НК не подлежат вычету суммы НДС по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие). Положения подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК не применяются в отношении основных средств и нематериальных активов.
В соответствии с частью четвертой подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК налоговые вычеты плательщика не подлежат уменьшению в случае приобретения (создания) указанных в части первой подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК товаров, при котором суммы НДС не предъявлялись плательщику продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав или не уплачивались плательщиком при ввозе товаров.
Как определено пунктом 3 статьи 13 НК, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс, которым для совершения операций юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам данных обособленных подразделений, исчисляют суммы налогов, сборов (пошлин) и исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц, если иное не установлено НК либо Президентом Республики Беларусь.
Согласно изложенной ситуации приобретение товаров у продавцов осуществляется головной организацией с НДС. Передача товаров головной организацией филиалу осуществляется по стоимости без НДС.
Так как филиалом не осуществляется приобретение товаров (товары получаются им от головной организации), то положения части четвертой подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК в данной ситуации в отношении филиалов не применяются, а учитывая, что товары находятся на балансе последних, восстановление сумм налоговых вычетов (при необходимости такого восстановления согласно законодательству) следует осуществлять филиалам.
В соответствии с частью третьей подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК при невозможности определения размера ранее принятой к вычету суммы НДС налоговые вычеты плательщика подлежат уменьшению на налоговые вычеты, равные 20 процентам от стоимости указанных в части первой подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК товаров.
Таким образом, филиал исходя из положений подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК уменьшает налоговые вычеты (суммы НДС, учтенные филиалом по дебету счета 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам") на сумму, равную 20 процентам от стоимости таких товаров в случае их порчи, недостачи.

Вопрос 4.
У организации в момент передачи спецодежды в эксплуатацию ее стоимость в размере 100 процентов переносится в состав затрат. В процессе эксплуатации впоследствии выявляются факты порчи, утраты спецодежды. Корректировка затрат (источника списания стоимости спецодежды) не производится.
Необходимо ли уменьшать налоговые вычеты на суммы НДС, принятые ранее к вычету по указанной спецодежде?

Ответ. Для целей применения подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК:
под порчей товара понимается ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг);
под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная плательщиком в 2016 г. - в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Беларусь, в 2017 г. - в пределах норм, установленных законодательством Республики Беларусь.
Под использованием для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) следует понимать возможность либо дальнейшей реализации таких товаров (их части), либо учета стоимости испорченных товаров в составе затрат, учитываемых при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) и определяемых на основании данных бухгалтерского учета.
Таким образом, поскольку, как следует из изложенной ситуации, в момент передачи спецодежды в эксплуатацию стоимость спецодежды в размере 100 процентов списана в состав затрат, то при выявлении фактов порчи, утраты работниками вышеуказанной спецодежды норма подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК по такой спецодежде не применяется независимо от факта возмещения стоимости испорченной (утраченной) спецодежды работниками.

Вопрос 5.
Основным видом деятельности организации является производство и оптовая торговля. На балансе организации числятся как товары, так и отдельные виды имущества, числящиеся в составе материалов, которые морально и технически устарели.
Руководство организации приняло решение списать (ликвидировать) данный товар (имущество), а лом и отходы от него сдать на переработку в специализированные организации, т.е. реализовать.
Необходимо ли при списании морально и технически устаревшего товара (имущества) восстанавливать суммы НДС, ранее принятые к вычету?

Ответ. Согласно подпункту 19.15 пункта 19 статьи 107 НК не подлежат вычету суммы НДС по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие). Указанные положения не применяются в отношении основных средств и нематериальных активов.
Для целей применения подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК под порчей товара понимается ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг).
Под использованием для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) следует понимать возможность либо дальнейшей реализации таких товаров (их части), либо учета стоимости испорченных товаров в составе затрат, учитываемых при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) и определяемых на основании данных бухгалтерского учета.
Как следует из ситуации, товары, ранее учтенные по дебету счета 41 "Товары" или дебету счета 10 "Материалы", переданы в переработку специализированной организации, на основании акта которой приходуются лом и отходы, передаваемые в дальнейшем для сдачи в соответствующие организации за плату.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации товар (имущество) использован для целей реализации, в связи с чем нормы подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК не применяются.

Вопрос 6.
На складе организации при проведении инвентаризации обнаружена недостача готовой продукции, по результатам которой принято решение удержать сумму недостачи с виновных лиц по ценам реализации (200 руб.). Себестоимость недостачи готовой продукции равна 120 руб., т.е. ниже стоимости продукции по цене реализации, при этом определить фактические суммы "входного" НДС, приходящиеся на стоимость данной готовой продукции, не представляется возможным.
Указанный случай подпадает под установленное подпунктом 19.15 пункта 19 статьи 107 НК ограничение права вычета.
С какой стоимости необходимо определить сумму уменьшения налоговых вычетов в размере 20 процентов?

Ответ. В соответствии с частью третьей подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК при невозможности определения размера ранее принятой к вычету суммы НДС налоговые вычеты плательщика подлежат уменьшению на налоговые вычеты, равные 20 процентам от стоимости указанных в части первой подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК товаров.
Согласно пункту 34 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29 июня 2011 г. N 50, счет 43 "Готовая продукция" предназначен для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность.
Стоимость готовой продукции, изготовленной для реализации или предназначенной для собственных нужд организации, отражается по дебету счета 43 "Готовая продукция" и кредиту счетов учета затрат на производство.
Учитывая изложенное, восстановление налоговых вычетов по НДС осуществляется исходя из фактической себестоимости готовой продукции и производится по формуле 120 х (20 / 100).

Вопрос 7.
При проведении инвентаризации обнаружена недостача хозяйственного инвентаря. В бухгалтерском учете остаточная стоимость данного инвентаря с учетом начисленного в размере 50 процентов износа при передаче его в производство составляет 5 руб.
Организацией принято решение удержать с виновного лица покупную стоимость (10 руб.) недостачи хозяйственного инвентаря.
Первичные документы на приобретение данного хозяйственного инвентаря отсутствуют по причине истечения сроков их хранения, в связи с чем не представляется возможным определить суммы "входного" НДС, приходящиеся на стоимость данного инвентаря.
Указанный случай подпадает под установленное подпунктом 19.15 пункта 19 статьи 107 НК ограничение права вычета.
С какой стоимости необходимо определить сумму уменьшения налоговых вычетов в размере 20 процентов?

Ответ. В соответствии с частью третьей подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК при невозможности определения размера ранее принятой к вычету суммы НДС налоговые вычеты плательщика подлежат уменьшению на налоговые вычеты, равные 20 процентам от стоимости указанных в части первой подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК товаров.
Поскольку, как следует из вопроса, 50 процентов стоимости хозяйственного инвентаря списано на затраты по производству и реализации продукции (начислен износ), восстановление налоговых вычетов по НДС осуществляется исходя из стоимости его приобретения за минусом суммы износа, т.е. 5 х (20 / 100).
Т.к. для целей учета НДС товары = материалы, и если эти материалы списываются не на счета затрат, то входной НДС по таким материалам подлежит восстановлению.
НДС по БСО восстанавливаем уже года второй год как уже.
Там просто приравняли к товарам и привязали к МОЛу.
Получается когда выдали МОЛу - 26/10
А когда испортили - 94/26 и 90.10/94
А НДС при поступлении БСО - 18/60
А при порче восстановление НДС - 68/18 сторно
подскажите, в какой графе налоговой декларации отражается НДС по испорченным БСО?
Да нигде они в декларации не показываются, потому как восстановленный НДС идет на увеличение стоимости БСО - проводка:
94/18)))))
а если без вновных лиц списываем ндс не восстанавливаем?
Без разницы - все равно восстанавливаем))))
ой, что-то я упустила наверное...
БСО списываем не сразу при передаче МОЛу, а по мере расхода, НДС, чтобы не восстанавливать отношу сразу на стоимость.
Ситуация: испорчен БСО не по вине МОЛа.
Проводки такие должны быть?:
94-10
90/10-94 (я не задействовала 94 счет, а сразу списывала на 90.10....) и 90/10 не учитывала при расчете прибыли....
Все-таки надо через 94-ый и учитывать при налогообложении, т.к. вина МОЛа отсутствует??
« Первая ← Пред. ... 71 72 73 74 75 76 77 78 80 81 82 83 84 85 86 87  ... След. → Последняя (97) »

Для того чтобы ответить в этой теме, Вам необходимо войти в систему или зарегистрироваться.



Порталы для специалистов

Уведомления
Статистика форума
Дни рождения

Сегодня свой день рождения празднуют 148 пользователей.

Посмотреть все

Ближайшие праздники