Свиток: приобретение антисептика
Бухгалтерский учет
Исходя из положений п. 3 Инструкции № 133, антисептик относится к запасам (материалам).
Запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости (п. 6 Инструкции № 133).
Счет 10 «Материалы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении материалов (п. 16 Инструкции № 50).
Таким образом, приобретенный антисептик относится на счет 10.
СПРАВОЧНО
В зависимости от принятой в организации учетной политики поступление материалов может быть отражено с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и (или) 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» или без использования данных счетов (п. 39 Инструкции № 133).
Материалы списываются с кредита счета 10 в дебет счетов учета затрат на производство (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы» и др.) по мере отпуска материалов со складов (из кладовых) в подразделения на участки, в бригады, на рабочие места либо по мере использования материалов в производстве (п. 60 Инструкции № 133).
В сложившихся условиях приобретение антисептика является обоснованной производственной необходимостью организации общепита, в этом случае в бухгалтерском учете производятся следующие записи:
Дебет
Кредит
Содержание хозяйственной операции
10
60
Отражена стоимость приобретенного антисептика
44
10
Отражено списание стоимости заправленного в дозаторы (использованного) антисептика
Налоговый учет
НДС
Реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются отчуждение товара одним лицом другому лицу (выполнение работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу), передача имущественных прав одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе вне зависимости от способа приобретения прав на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или формы соответствующих сделок (п. 1 ст. 31 НК).
Объектами налогообложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав плательщиком своим работникам (подп. 1.1.1 п. 1 ст. 115 НК).
ЭКСПЕРТНОЕ МНЕНИЕ
Антисептики используются ввиду необходимости, предписанной госорганом, следовательно, в этом случае отсутствует факт реализации для целей исчисления НДС.
Налог на прибыль
Затратами, учитываемыми при налогообложении, признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено НК и (или) законодательством (п. 1 ст. 169 НК).
Затраты по производству и реализации представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п. 1 ст. 170 НК).
ЭКСПЕРТНОЕ МНЕНИЕ
В сложившихся условиях приобретение антисептика является обоснованной необходимостью, предписанной госорганом, а не социальной льготой для работников, поэтому затраты на антисептик учитываются при налогообложении прибыли.
Подоходный налог с физлиц
Согласно подп. 1.1 п. 1 ст. 196 НК объектом налогообложения подоходным налогом признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь, для физлиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь в соответствии со ст. 17 НК.
В пункте 2 ст. 196 НК перечислены доходы, не признаваемые объектом налогообложения подоходным налогом.
Объектом налогообложения подоходным налогом не признаются доходы, полученные плательщиками в размере стоимости смывающих и обезвреживающих средств, выданных плательщику, или компенсации в размере стоимости таких средств, приобретенных плательщиком за свой счет (подп. 2.4 п. 2 ст. 196 НК).
Таким образом, стоимость антисептиков не будет облагаться подоходным налогом.
Заключительные положения
Поскольку по рассмотренным вопросам в законодательстве отсутствуют четко определенные нормы, необходимо учитывать возможные разъяснения специалистов госорганов.
Плательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов в порядке, определенном НК и иными актами законодательства (ч. 1 п. 3 ст. 21 НК).
Часть 1 п. 3 ст. 21 НК распространяется также на плательщиков при исчислении и уплате ими налогов, сборов (пошлин) на основании разъяснений по вопросам применения налогового законодательства, полученных ими от налоговых органов в письменной или электронной форме (ч. 2 п. 3 ст. 21 НК).