|
|
ikim.84 писал(а): Вопрос: Продали товар и выставили ЭСЧФ. Товар полностью вернули. Что с ЭСЧФ?
Ответ: Надо создать и выставить покупателю исправленный ЭСЧФс нулевыми значениями налоговой базы и суммы НДС. В исправленном ЭСЧФ делается ссылка на исходный ЭСЧФ (п. 1, ч. 1, абз. 3 ч. 2 п. 10 ст. 106-1НК). Это товар который вернули полностью, Свиток: Частичный возврат товара 1. ЭСЧФ по возвращенным товарам создает не покупатель, а продавец <1>.
2. При частичном возврате товара составляется дополнительный ЭСЧФ <2>. На Портале такой ЭСЧФ создается на странице "Мои счета-фактуры" в разделе "Отправленные". В папке "Выставленные" нужно найти исходный ЭСЧФ. Затем в выпадающем списке контекстного меню надо выбрать и активировать функцию "Выставить дополнительный".
3. В дополнительном ЭСЧФ указываются с отрицательными значениями стоимость возвращенных товаров и относящаяся к ней сумма НДС <3>. Эти корректировки отражают в разделе 6 "Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам" ЭСЧФ <4>.
4. Поскольку возвращен товар, по продаже которого продавцом в адрес покупателя ранее был выставлен ЭСЧФ, в дополнительном ЭСЧФ нужно сделать ссылку на исходный ЭСЧФ <5>. Номер исходного ЭСЧФ указывают в строке 5 "К ЭСЧФ" <6>.
5. В дополнительном ЭСЧФ на частичный возврат товара в строке 30 "Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав" могут указываться реквизиты ТТН, по которой покупатель возвращает товар продавцу <7>. Для реализации этой возможности МНС проводит техдоработку АИС "Учет счетов-фактур". По мере осуществления доработки соответствующую информацию МНС разместит на Портале www.vat.gov.by, а также на своем официальном сайте. До окончания таких доработок в строке 30 ЭСЧФ указываются реквизиты ТТН, по которой изначально осуществлялась отгрузка товара продавцом покупателю <8>. Для упрощения процедуры идентификации выставляемого ЭСЧФ целесообразно в строке 31 "Дополнительные сведения" указывать информацию о том, что ЭСЧФ выставлен в связи с возвратом товара <9>.
Свиток: Полный возврат товара 1. При полном возврате товаров составляют исправленный ЭСЧФ <1>. ЭСЧФ по возвращенным товарам создает их продавец, а не покупатель <2>.
2. На Портале электронных счетов-фактур исправленный ЭСЧФ создается на странице "Мои счета-фактуры" в папке "Отправленные. Выставленные" путем выбора нужного исходного ЭСЧФ и активации функции "Выставить исправленный" из выпадающего списка меню.
3. При выставлении исправленного ЭСЧФ к исходному аннулируется исходный ЭСЧФ и его показатели <3>.
4. При возврате товара исправленный ЭСЧФ выставляется не позднее двух рабочих дней со дня возникновения возможности его составления, т.е. не позднее двух рабочих дней со дня возврата товара <4>.
5. Поскольку при возврате товаров продавец уменьшает обороты по реализации того отчетного периода, в котором произведен возврат <5>, в строке 3 "Дата совершения операции" исправленного ЭСЧФ нужно указать дату возврата товара (она же дата оприходования возвращенных товаров в бухучете продавца) <6>.
6. Поскольку возвращен товар, при продаже которого продавцом в адрес покупателя ранее был выставлен ЭСЧФ, в исправленном ЭСЧФ нужно сделать ссылку на исходный ЭСЧФ <7>. Номер исходного ЭСЧФ указывается в строке 5 "К ЭСЧФ" <8>.
7. При создании исправленного ЭСЧФ аннулируется исходный ЭСЧФ, номер которого указан в строке 5 "К ЭСЧФ". Поэтому в строке 5.1 "Дата аннулирования ЭСЧФ" в исправленном ЭСЧФ нужно указать дату аннулировании исходного ЭСЧФ. Поскольку в рассматриваемой ситуации отчетным периодом по НДС избран календарный месяц, обороты по реализации подлежат корректировке (уменьшению) на стоимость возвращенных товаров в декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость за январь - июль. Поэтому в строке 5.1 целесообразно указать дату оприходования продавцом возвращенного покупателем товара (она же дата возврата товара), т.е. дату, указанную в строке 3 "Дата совершения операции" исправленного ЭСЧФ <9>.
8. В исправленном ЭСЧФ по возвращенным товарам могут указываться любые изменения, кроме информации об УНП и наименовании продавца <10>.
9. В строке 30 исправленного ЭСЧФ указываются реквизиты первичных учетных документов, на основании которых осуществлялась отгрузка товара. В настоящее время осуществляется техническая доработка АИС "Учет счетов-фактур". По ее завершении у плательщика появится возможность указывать в строке 30 реквизиты первичных учетных документов, на основании которых произведен возврат товара породавцу <11>.
10. При полном возврате товаров в разделе 6 "Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам" исправленного ЭСЧФ показатели налоговой базы НДС и исчисленной суммы налога указываются с нулевыми значениями <12>.
11. Сведения о том, что исправленный ЭСЧФ составлен в связи с полным возвратом товаров (со ссылкой на "возвратную" ТТН), могут указываться в качестве комментария в строке 31 "Дополнительные сведения" <13>.
|
|
|