Svetsun-svet@yandex.ru Республика Беларусь, Борисов
|
|
Фрида писал(а): Если не применять 69 стандарт, то как поступить с авансом? Получен аванс, ждем отгрузки, в книге показываем по курсу на дату отгрузки? А если аванс покрывает не всю отгрузку? то часть, покрытую авансом, по курсу отгрузки, а остальное по курсу оплаты, когда оплатят?
еще раз повторюсь, данная тема уже обсуждалась, и у людей были проверки по этому поводу. Для тех кто ведет учет в книге нац.стандарт 69 - не применяется.
читайте внимательно НК:
Частью третьей пункта 2 статьи 288 НК определено, что выручка от реализации товаров (работ, услуг) по договорам, в которых обязательства выражены в ин.валюте, определяется в бел.рулях путем пересчета валюты по курсу НБ на дату отражения выручки от реализации указанных объектов. В свою очередь, на основании п. 5 ст. 288 у организаций, отражающих выручку от реализации товаров (работ, услуг) по принципу оплаты (А К НИМ ОТНОСЯТСЯ ОРГАНИЗАЦИИ, ВЕДУЩИЕ УЧЕТ В КНИГЕ УЧЕТА ПРИ УСН), датой отражения выручки от реализации товаров является:
А) дата оплаты товаров, которые были отгружены, переданы до дня либо в день оплаты
Б) дата отгрузки товаров в отношении которых оплата поступило до этой даты (осуществлена предоплата, получен аванс).
Следовательно, на вопрос: «На какую дату предоплата учитывается в выручке и как она отражается в книге», ответ – на дату отгрузки товаров, и отражать следует в графе 6-29 пункта 2 части 2 раздела 1 книги, стоимость отгруженных товаров в белорусских рублях, пересчитанных по курсу НБ на дату отгрузки.
Мои же комментарии, и примеры:Свиток: примеры Первая часть: - для всех кто ведет бух.учет (ОСН и УСН).
Порядок отражения в бухучете выраженной в иностранной валюте стоимости активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов и разниц, возникающих при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств в белорусские рубли, определен Законом от 12.07.13г. №57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» и Национальным стандартом бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют» от 29.10.14г. №69 (НСБУ№69). При этом учетная оценка активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов организации производится в белорускких рублях (пункт 1 статьи 12 Закона о бух.учете), а выраженная в иностранной валюте сумма доходов от реализации активов, других доходов и стоимость относящейся к этим доходам дебиторской задолженности (при ее наличии) отражаются в бух.учете в белорусских рублях по официальному курсу согласно части первой пункта 4 НСБУ №69:
- на дату совершения хоз.операции (если не был получен аванс в ин.валюте)
- дату (даты) получения аванса в ин.валюте в размере полной суммы доходов;
- дату (даты) получения аванса в ин.валюте, приходящейся на аванс, и дату совершения хоз. операции в части суммы доходов, не приходящейся на аванс, если был получен аванс в ин.валюте в размере частичной суммы доходов.
На примере разберем:
Отгружено товар 09.02.15 стоимостью 10 000. Деньги на транзитный счет поступили:
Вариант 1 – 5 марта после поставки товара в размере 100% стоимости товара.
Вариант 2 – 5 января по предоплате в размере 100% стоимости товара;
Вариант 3 – 5 января по предоплате в размере 50% стоимости товара и 5 марта после отгрузки в размере оставшихся 50%.
Курсы НБ (примерно) на 05.01 – 11 900,
На 31.01 – 15 400
На 09.02 – 15 270
На 28.02 – 14 890
На 05.03 – 15 080.
В вышеприведенной норме фигурирует две даты: «дата совершения хоз.операции» и «дата получения аванса». С датой получения аванса в нашем примере – понятно – это 05.01. Определим, какая дата является «датой совершения хоз.операции», ст. 1 Закона о бух.учете: хоз.операция – действие или событие, подлежащие отражению организацией в бух.учете и приводящие к изменению ее активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов. В нашем примере под дату совершения хоз.операции попадают сразу три даты:
- поступления предоплаты 05.01, - отгрузка товара 09.02, - оплата 05.03. Из указанных дат доход по кредиту счета 90 – отражаются при отгрузке товара.
Таким образом, доходы организации, полученные по варианту 1 будут учтены по курсу НБ на дату отгрузки – 09.02. Доходы по варианту 2 следуют отразить – на дату предоплаты по курсу НБ на 05.01. В варианте 3 доходы в размере 50% следует учесть по курсу НБ на дату 05.01, а оставшуюся часть – на дату отгрузки 09.02. В нашем примере еще следует учесть положения пункта 3 статьи 12 Закона о бух.учете, согласно которым пересчет выраженной в ин.валюте стоимости денежных средств, финансовых вложений, дебиторской задолженности и обязательств (за исключением полученных и выданных авансов, предварительной оплаты, задатков) в белорусский рубль производится организациями по курсу НБ на дату совершения хоз.операции, а также на отчетную дату. Отчетная дата – это последний календарный день месяца (пункт 2 НСБУ №69)
Для наглядности оформим в табличку:
Дата Хоз.операция (курс) Дебет Кредит Сумма в долл. Сумма в бел. Пояснения
ВАРИАНТ 1
09.02 Отгрузка = 15 270 62 90-1 10 000 152 700 000 10 000 х 15 270
28.02 Переоценка дебиторской з-сти = 14 890 91-4 62 - 3 800 000 10 000 х (14 890 – 15 270)
05.03 Выручка = 15 080 52 62 10 000 150 800 000 10 000 х 15 080
05.03 Пеоценка деб.з-сти 62 91-1 - 1 900 000 10 000 х (15 080 – 14 890)
ВАРИАНТ 2
05.01 Аванс = 11 900 52 62 10 000 119 000 000 10 000 х 11 900
31.01 Переоценка не производится - - - - Т.к. аванс является исключением
09.02 Отгрузка = 15270 62 90-1 10 000 119 000 000 10 000 х 11 900 – применятся курс на дату получения аванса.
ВАРИАНТ 3
05.01 Перечислен аванс 50% = 11900 52-1 62 5000 59 500 000 5 000 х 11 900
31.01 Переоценка не производится - - - - Т.к. аванс является исключением
09.02 Отгружен товар = 15 270 62 90-1 5000 59 500 000 5 000 х 11 900 – в части, приходящейся на аванс, применяется курс на дату получения аванса
62 90-1 5000 76 350 000 5000 х 15270 – в части, не приходящейся на аванс, применяется курс на дату отгрузки
28.02 Переоценка дебиторской з-сти, в части не приходящейся на аванс 91-4 62 - 1 900 000 5000 х (14890 – 15270)
05.03 Поступила оплата = 15 080 52 62 5000 75 400 000 5 000 х 15080
05.03 Переоенка дебиторской з-сти в части, не приходящейся на аванс 62 91-1 - 950 000 5000 х (15080 – 14890)
Полученные доходы будут отличаться, в варианте 1 выручка составит – 152 700 000, в варианте 2 выручка будет – 119 000 000, в варианте 3 выручка будет – 135 850 000.
А теперь вторая часть – для всех кто учет ведет в книге при УСН (метод определения выручки только у них - ПО ОПЛАТЕ)
Тот же пример, с 3 вариантами:
Отгружено товар 09.02.15 стоимостью 10 000. Деньги на транзитный счет поступили:
Вариант 1 – 5 марта после поставки товара в размере 100% стоимости товара.
Вариант 2 – 5 января по предоплате в размере 100% стоимости товара;
Вариант 3 – 5 января по предоплате в размере 50% стоимости товара и 5 марта после отгрузки в размере оставшихся 50%.
Курсы НБ (примерно) на 05.01 – 11 900,
На 31.01 – 15 400
На 09.02 – 15 270
На 28.02 – 14 890
На 05.03 – 15 080.
Вопрос: На какую дату предоплата учитывается в выручке и как она отражается в книге.
Согласно подпункту 2.1-2.2 постановления МНС, Минфина, Минтруда и соцзащиты и Минстата от 19.04.07 №55/60/59/38 «Об установлении формы книги учета доходов и расходов организации и ИП, применяющих упрощенную систему налогооблажения, и о некоторых вопросах ее заполнения в пункте 2 части 2 раздела 1 книги при УСН, в котором отражается предоплата, предусмотрены графы для отражения наименования валюты (4 и 31), суммы предоплаты в валюте (5) и суммы превышения предоплатной стоимости товаров, отгруженных в счет этой предоплаты в валюте, т.е. кредиторская задолженность покупателей в валюте (32). При этом показатели в графах 3 и 30 пункта 2 отражаются в белорусских рублях по курсу НБ на дату предварительно оплаты, полученной за товары.
Частью третьей пункта 2 статьи 288 НК определено, что выручка от реализации товаров (работ, услуг) по договорам, в которых обязательства выражены в ин.валюте, определяется в бел.руюлях путем пересчета валюты по курсу НБ на дату отражения выручки от реализации указанных объектов. В свою очередь, на основании п. 5 ст. 288 у организаций, отражающих выручку от реализации товаров (работ, услуг) по принципу оплаты (А К НИМ ОТНОСЯТСЯ ОРГАНИЗАЦИИ, ВЕДУЩИЕ УЧЕТ В КНИГЕ УЧЕТА ПРИ УСН), датой отражения выручки от реализации товаров является:
А) дата оплаты товаров, которые были отгружены, переданы до дня либо в день оплаты
Б) дата отгрузки товаров в отношении которых оплата поступило до этой даты (осуществлена предоплата, получен аванс).
Следовательно, на вопрос: «На какую дату предоплата учитывается в выручке и как она отражается в книге», ответ – на дату отгрузки товаров, и отражать следует в графе 6-29 пункта 2 части 2 раздела 1 книги, стоимость отгруженных товаров в белорусских рублях, пересчитанных по курсу НБ на дату отгрузки.
Дата
ВАРИАНТ 1
09.02 Отгружен товар =15 270 10 000 152 700 000 Отразить отгрузку (без предоплаты) следует в ч.1.р.2.п.1 книги графы (графа 1 – 5)
05.03 Оплата 15 080 10 000 150 800 000 Отразить оплату следует в ч.1.р.2.п.1 книги в соответствующих графах, относящиеся к марту (гр. 10-11) – она же отображается в выручке сумму 150 800 000 – т.к. дата отражения выручки у нас дата оплаты за товар, которые были отгружены (пункт а)
ВАРИНТ 2
05.01 Получен 100% аванс = 11 900 10 000 119 000 000 Отразить предоплату следует в ч.1.р.2.п.2 книги графы (1-5)
09.02 Отгружен товар = 15 270 10 000 152 700 000 Отразить отгрузку следует в ч.1.р.2.п.2 книги в соответствующих графах, относящиеся к февралю месяцу (гр. 8 -9). – и сумма 152 700 000 – отображается в составе выручки, т.к. дата отражения выручки в этом случае, будет считаться дата отгрузки товара (пункт – б)
ВАРИАНТ 3
05.01 Получена предоплата 50% = 11 900 5 000 59 500 000 Отразить часть предоплаты следует в ч.1.р.2.п.2 книги графы (1-5)
09.02 Отгружен товар = 15 270 5 000 76 350 000 Часть выручки, приходящейся на предоплату отражаем частично в ч.1.р.2.п.2 в графах 8-9 (относящиеся к февралю) – на дату отгрузки (наш пункт б)
5000 76 350 000 Оставшуюся часть отгрузки (она не является выручкой), следует отразить в р.1.ч.2.п.1 в соответствующих графах (1-5)
05.03 Получена оставшаяся предоплата 15 080 5000 75 400 000 Отразить оплату следует в ч.1.р.2.п.1 книги в соответствующих графах, относящиеся к марту (гр. 10-11) – она же отображается в выручке сумму 75 400 000 – т.к. дата отражения выручки у нас дата оплаты за товар, которые были отгружены (пункт а)
В варианте 1 выручка будет считаться в марте в размере = 150 800 000
В варианте 2 выручка будет считаться в феврале в размере = 152 700 000
В варианте 3 выручкой будет признаваться в феврале в размере 76 350 000, и в марте в размере 75 400 000. (итого 151 750 000). |
|
|