Свиток: Отпуска будущего периода в отчете 4-фонд
Вопрос: Начислены отпускные (цифры условные) работнику предприятия в марте за март - 1 000 рублей, в марте за апрель - 500 рублей. В отчете 4-фонд базой для начисления взносов в марте указывается сумма отпускных за март (1 000 рублей), сумма начисленных взносов - 350 рублей. Расхождение с бухгалтерским балансом - 175 рублей, то есть на сумму взносов, приходящихся на отпускные апреля. Правильно ли поступает бухгалтер, отражая в отчете 4-фонд и на счетах бухгалтерского учета данные о взносах?
ВОПРОС (КПТУП «ИКП»): При наличии на предприятии переходящих отпусков взносы в Фонд социальной защиты населения (далее - Фонд) начисляются на всю сумму отпускных, а при формировании отчетности по форме 4-фонд (Минтруда и соцзащиты) «Отчет о средствах Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» (утверждена постановлением Белстата от 14.05.2011 № 85; далее - отчет 4-фонд) в базу для начисления взносов включаются отпускные того месяца, на который они приходятся.
Например, начислены отпускные (цифры условные) работнику предприятия в марте за март - 1 000 руб., в марте за апрель - 500 руб. Записи по счетам бухгалтерского учета:
Д-т 20 - К-т 70 - 1 000 руб. - начислены отпускные в марте за март;
Д-т 97 - К-т 70 - 500 руб. - начислены отпускные в марте за апрель;
Д-т 70 - К-т 69 - 10 руб. - удержаны взносы в Фонд у работника в марте за март;
Д-т 70 - К-т 69 - 5 руб. - удержаны взносы в Фонд у работника в марте за апрель;
Д-т 20 - К-т 69 - 340 руб. - начислены взносы в Фонд в марте за март;
Д-т 97 - К-т 69 - 170 руб. - начислены взносы в Фонд в марте за апрель.
Кредитовое сальдо по счету 69 на 1 апреля - 525 руб.
В отчете 4-фонд базой для начисления взносов в марте указывается сумма отпускных за март (1 000 руб.), сумма начисленных взносов - 350 руб. Расхождение с бухгалтерским балансом - 175 руб., т.е. на сумму взносов, приходящихся на отпускные апреля.
Правильно ли поступает бухгалтер, отражая в отчете 4-фонд и на счетах бухгалтерского учета данные о взносах вышеуказанным способом?
ОТВЕТ: Правильно.
В соответствии со ст.2 Закона РБ от 29.02.1996 № 138-ХIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд являются для работодателей и работающих граждан выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предмет которых - оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденным постановлением Совета Министров РБ от 25.01.1999 № 115, но не выше 4-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы.
Ограничение в размере 4-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, применяется с 1 января 2009 г. как при начислении обязательных страховых взносов в Фонд работодателем, так и при удержании из выплат работающих граждан.
Начисление обязательных страховых взносов на суммы отпускных следует производить в месяцах согласно лицевым счетам работников в частях, приходящихся на каждый месяц в отдельности. Например, в данном случае, если отпуск начисляется в апреле (переходящий), то за апрель страховые взносы начисляются с сумм отпускных текущего месяца (за дни отпуска, приходящиеся на апрель), за май - с сумм отпускных будущего периода (за дни отпуска, приходящиеся на май).
Исходя из вышеуказанного примера за март следовало начислить, удержать и перечислить (по установленному сроку уплаты в апреле) обязательные страховые взносы в Фонд из суммы всех начисленных выплат работнику - 1 000 руб., а за апрель (по установленному сроку уплаты в мае) из суммы отпускных, приходящихся на апрель, - 500 руб.
Аналогично начисленные страховые взносы должны отражаться и при заполнении отчета 4-фонд.
11.06.2012 г.
Владимир Грихутик, первый заместитель управляющего Фондом социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь
Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Начисление взносов в ФСЗН»
отпуска