Dorota[e-mail скрыт] Беларусь, Брест
|
|
Цитата: Цитата: При применении упрощенной системы налогообложения (далее - упрощенная система, УСН) в случае возврата товаров (отказа от результата выполненных работ), имущественных прав уменьшение налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе осуществляется в том отчетном периоде, в котором произведены возврат товаров (отказ от результата выполненных работ), имущественных прав или соразмерное уменьшение цены товаров (работ, услуг), имущественных прав, исходя из налоговых баз и ставок налога, применявшихся на дату реализации указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, путем заполнения строк 1.4, 1.5 и т.д., 2.4, 2.5 и т.д. (п.39 Инструкции № 82).
Главой 14 НК порядок корректировки налоговой базы по налогу на прибыль в случае возврата товаров не определен.
Несмотря на приведенные нормы НК, при возврате товаров возникает много ситуаций, которые вызывают вопросы у плательщиков.
Ситуация 1
Организации розничной торговли в 2013 г. реализовали товары физическим лицам. В 2014 г. покупатели производят возврат товаров надлежащего и ненадлежащего качества на основании Закона РБ от 09.01.2002 № 90-З «О защите прав потребителей» (далее - Закон № 90-З).
3. Уменьшается ли налоговая база по налогу при упрощенной системе в 2014 г. на стоимость возвращенных товаров?
3. При упрощенной системе выручка корректируется в месяце возврата товаров.
В случае возврата товаров (отказа от результата выполненных работ), имущественных прав уменьшение налоговой базы и суммы налога при УСН осуществляется в том отчетном периоде, в котором произведены возврат товаров (отказ от результата выполненных работ), имущественных прав или соразмерное уменьшение цены товаров (работ, услуг), имущественных прав, исходя из налоговых баз и ставок налога, применявшихся на дату реализации указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, путем заполнения строк 1.4, 1.5 и т.д., 2.4, 2.5 и так далее налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе (п.39 Инструкции № 82).
Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой в целях исчисления налога при УСН признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п.2 ст.288 НК).
Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается организациями, применяющими УСН:
• ведущими бухгалтерский учет и отчетность, - на дату признания ее в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисления в порядке, установленном законодательством и (или) закрепленном в соответствии с ним в учетной политике организации (принцип начисления);
• ведущими учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, в соответствии с п.1 ст.291 НК, - по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав (принцип оплаты) (часть вторая п.2 ст.288 НК).
Дата отражения выручки от реализации товаров определяется организациями в соответствии с пп.4, 5 ст.288 НК.
Нормы п.39 Инструкции № 82 применяются при возврате покупателем продавцу товара, если основания для такого возврата предусмотрены законодательством и (или) условиями договора. При этом применение указанной нормы предполагает, что до момента возврата товара у продавца имеет место дата отражения выручки от реализации товара, который впоследствии возвращается.
Поскольку в рассматриваемой ситуации возможность возврата товара предусмотрена Законом № 90-З, а выручка в розничной торговле отражена при реализации товара, корректировку налоговой базы при УСН следует произвести в месяце возврата товаров.
а для чего тогда строка 3? если выручка показана за минусом возврата и налог по строке 2 рассчитан верно? |
|
|