Я обращалась в Гродненское облуправление ФСЗН за разъяснением о заполнении карточки учета начисленных обязательных страховых взносов в бюджет фонда и пособий из средств бюджета фонда (раздел 4 КУДиР).
Решение этого вопроса важно, поскольку для заполнения справочных сведений налоговой декларации по налогу при упрощенной системе налогообложения по строке 3 раздела III должна быть указана «общая сумма выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу работников, отраженная по строке «Итого с начала года» графы 2 пункта 2 раздела IV КУДиР».
В свою очередь согласно Постановлению Министерства по налогам и сборам РБ, Министерства финансов РБ, Министерства труда и соцзащиты РБ и Министерства статистики и анализа РБ от 19 апреля 2007 г. № 55/60/59/38 Об установлении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о некоторых вопросах ее заполнения:
Цитата:
«…2.4. в разделе IV книги учета доходов и расходов отражаются:
2.4.1. в пункте 1:
в графах 2–5 – суммы (по видам выплат), начисленные в пользу РАБОТНИКА…
в графе 7 – сумма выплат, начисленная в пользу работника, на которую в соответствии с законодательством НАЧИСЛЯЮТСЯ обязательные страховые взносы в бюджет фонда…
…2.4.2. в пункте 2:
в графе 2 – общая сумма показателей графы 6 карточек за соответствующий период;
в графе 3 – общая сумма показателей графы 7 карточек за соответствующий период».
Полученный ответ меня удивил – из него следует, что дивиденды учредителю, ЯВЛЯЮЩЕМУСЯ РАБОТНИКОМ организации, НЕ ПОДЛЕЖАТ отражению в КУДиР как «суммы, начисленные в пользу РАБОТНИКА», поскольку (цитирую) «выплата дивидендов обусловлена не трудовым договором или гражданско-правовым договором, а правом собственности участника на долю в уставном фонде организации» …
С этим я категорически не согласна! Мои доводы:
1) организация может произвести выплату матпомощи как своему работнику, так и постороннему гражданину (например, ребенку-инвалиду или пенсионеру - своему бывшему работнику), так и учредителю - оказание матпомощи НЕ ОБУСЛОВЛЕНО наличием трудового договора,
2) на суммы матпомощи, начисленные в пользу УЧРЕДИТЕЛЯ (пусть именно ТАК указано в документе о выплате), который одновременно является еще и РАБОТНИКОМ данной организации, взносы ДОЛЖНЫ НАЧИСЛЯТЬСЯ,
3) именно поэтому и суммы матпомощи, начисленные в пользу УЧРЕДИТЕЛЯ, являющегося работником, и взносы от этих сумм ДОЛЖНЫ ОТРАЖАТЬСЯ в пункте 2 раздела 4 КУДиР (графа 3 «Сумма выплат, на которую начисляются страховые взносы», графа 4 «Сумма начисленных страховых взносов, всего»).
4) Но если суммы матпомощи, начисленные в пользу УЧРЕДИТЕЛЯ, являющегося работником, ДОЛЖНЫ войти в сумму, ОТРАЖАЕМУЮ по графе 3, то их СЛЕДУЕТ включить и в сумму, ОТРАЖАЕМУЮ по графе 2 «Сумма выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу работников», где указаны ВСЕ доходы РАБОТНИКОВ - как облагаемые, так и не облагаемые взносами.
5) Таким образом, суммы матпомощи, начисленной УЧРЕДИТЕЛЮ (повторяю - именно ТАК указано в документе о выплате), являющемуся работником, ДОЛЖНЫ ВКЛЮЧАТЬСЯ в графу 2 «Сумма выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу РАБОТНИКОВ».
Ответьте, пожалуйста, в КАКОМ из этих пунктов я заблуждаюсь?
И затем ответьте -
если ЭТИ суммы матпомощи (выплата которых УЧРЕДИТЕЛЮ обусловлена НЕ трудовым договором или гражданско-правовым договором) ДОЛЖНЫ ВКЛЮЧАТЬСЯ в графу 2 как «начисленные в пользу РАБОТНИКА», то ПОЧЕМУ дивиденды, начисленные ЭТОМУ ЖЕ учредителю=работнику, НЕ ДОЛЖНЫ ВКЛЮЧАТЬСЯ???
Кроме того, согласно Инструкции №50 о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов РБ 29.06.2011) на счете 70 («…55. Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с РАБОТНИКАМИ организации по оплате ТРУДА, а ТАКЖЕ по выплате им ДИВИДЕНДОВ и других доходов от участия в уставном фонде организации») в обязательном порядке ДОЛЖНЫ ОТРАЖАТЬСЯ начисленные РАБОТНИКУ дивиденды – следовательно, в первичном учетном документе по счету 70 (расчетной ведомости по заработной плате) дивиденды ВХОДЯТ в «итого начислено»…
Поскольку ВСЕ, начисленное работнику по счету 70 (ВКЛЮЧАЯ дивиденды), является «начисленным в пользу РАБОТНИКА», то ПОЧЕМУ же дивиденды НЕ ДОЛЖНЫ ВКЛЮЧАТЬСЯ в отражаемые в разделе 4 КУДиР суммы, «начисленные в пользу РАБОТНИКА» ???
Рассчитываю, что после согласования с Минфином (действительно ли дивиденды учредителя-работника УЧИТЫВАЮТСЯ по Кт70 счета как ДОХОД РАБОТНИКА наряду с зарплатой, ЯВЛЯЮТСЯ ли они доходом РАБОТНИКА и должны ли ПОЭТОМУ ОТРАЖАТЬСЯ в карточке работника как «выплаты, НАЧИСЛЕННЫЕ В ПОЛЬЗУ РАБОТНИКА») будет размещен ОФИЦИАЛЬНЫЙ КОММЕНТАРИЙ к совместному Постановлению о заполнении КУДиР (по поводу ОТРАЖЕНИЯ дивидендов, начисленных учредителю, являющемуся работником, в составе «выплат, начисленных в пользу работника») – это будет важно для всех «упрощенцев», ведущих учет в КУДиР.