Тата[e-mail скрыт] РБ, Севернее юго-восточного запада
|
|
Добрый день, дорогие бухгалтера! Терзают сомнения по поводу тары (возвратной), которая поступит вместе с питьевой водой. Бутыль выделена отдельной строкой от воды ("Бутыль из поликарбоната (емк. 18,9л)"). Ни слова о том, что она возвратная. Позвонила в ту контору уточнить, про тару: возвратная она или нет, мне девушка говорит, как захотите, так и будет.
В счете данная позиция с бутылями выписана с НДС 20%. Получается, что выделенную сумму НДС по бутылкам мне на увеличение ст-ти класть? И как потом отписывать эти бутыли поставщику воды, когда мы перестанем покупать воду (в смысле: выделять НДС в накладной или нет)? Если НДС включать в ст-ть бутылей, то к зачету НДС не брать. Короче проблема с этим НДСом.
Помогите, пожалуйста, как правильно учитывать бутыли и НДС по ним. Премного благодарна.
П.с. нашла статью, но она 2011 г.Свиток: про тару Предъявление НДС
В соответствии с п. 1 ст. 105 НК при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по свободным отпускным ценам (с учетом акцизов для подакцизных товаров) или тарифам плательщик дополнительно к цене (тарифу) товаров (работ, услуг), имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога на добавленную стоимость.
Таким образом, при отгрузке тары, в т.ч. подлежащей возврату, покупателю товаров следует предъявить НДС, соответствующий налоговой базе (т.е. разнице между ценой реализации и ценой приобретения, если тара приобретенная многооборотная, или стоимости тары – если тара произведенная).
Поскольку суммы увеличения налоговой базы (бонусы, премии, возмещения стоимости восстановления тары) не являются стоимостью оказанных для покупателя услуг (выполненных работ), а возмещаются отдельно, то НДС покупателю не предъявляется.
При возврате тары покупателем не возникает реализация тары, поэтому НДС в документах не предъявляется.
Вычет НДС
Вычет НДС по приобретенной многооборотной таре регулируется подп. 19.8 ст. 107 НК, согласно которому не подлежат вычету суммы налога, уплаченные (подлежащие уплате) покупателем при приобретении и (или) ввозе товаров, налоговая база при реализации которых определяется в соответствии с п. 3 ст. 98 НК.
Учитывая изложенное, суммы НДС по приобретенной многооборотной таре не подлежат вычету, а относятся на ее стоимость. При этом не имеет значения, реализована эта тара покупателю или вернулась обратно. |
|
|