В вашем браузере отключен JavaScript, поэтому некоторое содержимое портала может отображаться некорректно. Для правильной работы всех функций портала включите, пожалуйста, JavaScript в настройках вашего браузера.
Close

Вход на сайт

Для входа можно использовать учётную запись, созданную на любом из сайтов Нормативка.by, Кадровик.by, Экономист.by, Юрисконсульт.by.


 
RSS Печать

НДС при грузоперевозках

Рубрика: Налогообложение
Ответов: 772

Вы можете добавить тему в список избранных и подписаться на уведомления по почте.

« Первая ← Пред. ... 51 52 53 54 55 56 57 58 60 61 62 63 64 65 66 67  ... След. → Последняя (78) »
Аленна
Статус неизвестенАленна
[e-mail скрыт]
Могилев
#581[1020528] 27 сентября 2022, 8:27
Пришел наконец-то ответ из МНС. Может, кому-то будет полезен.
Свиток: Ответ из МНС

26.09.2022 № 8-10/ЮП-00177, ЮП-00178
На № 132211 от 18.05.2022
№ 132390 от 23.05.2022 _
ООО «МиКиВан Моторс»
newa19@yandex.ru

О рассмотрении обращений

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (далее – МНС) по Октябрьскому району г. Могилева в пределах компетенции налоговых органов рассмотрела ваши обращения от 18.05.2022 № 132211, от 23.05.2022 № 132390 и на основании разъяснения инспекции МНС по Могилевской области, с учетом позиции МНС, сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 1.5 пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) ставка налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере ноль (0) процентов устанавливается при реализации экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки.
Согласно пункту 2 статьи 126 НК к экспортируемым транспортным услугам, облагаемым НДС по ставке в размере ноль (0) процентов, относятся:
транспортно-экспедиционные услуги, которые обязуется выполнить и (или) организовать выполнение экспедитор на основании договора транспортной экспедиции с клиентом (грузоотправителем, грузополучателем или экспедитором - в случае, если экспедитор привлекает другого экспедитора, а также иным лицом, имеющим право распоряжаться грузом), если такие услуги связаны с организацией и (или) обеспечением международной перевозки грузов одним или несколькими видами транспорта по маршрутам: за пределы либо за пределами Республики Беларусь, из-за ее пределов, а также транзитом через территорию Республики Беларусь;
услуги по международной перевозке грузов, пассажиров и багажа автомобильным, воздушным, железнодорожным, морским, внутренним водным и другими видами транспорта (комбинацией этих видов транспорта), грузобагажа железнодорожным транспортом за пределы либо за пределами Республики Беларусь, из-за ее пределов, а также транзитом через территорию Республики Беларусь, включая частичное оказание этих услуг на ее территории.
Экспортируемые транспортные услуги облагаются НДС по ставке в размере ноль (0) процентов при оформлении их международными транспортными или товарно-транспортными документами либо иными международными документами (часть четвертая пункта 2 статьи 126 НК).
В соответствии с подпунктом 1.5 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 24.08.2022 № 298 «О налогообложении» (далее – Указ № 298) услуги по международной перевозке грузов автомобильным транспортом за пределы Республики Беларусь, из-за ее пределов, оказанные в той части указанных маршрутов, которая начинается и заканчивается на территории Республики Беларусь, относятся также к экспортируемым транспортным услугам, облагаемым НДС по ставке в размере ноль (0) процентов, если соблюдаются в совокупности следующие условия:
место принятия (доставки) груза расположено на территории Европейского союза либо маршрут следования груза проходит транзитом по территории Европейского союза;
заявка заказчика, договор, заказ-поручение или другой аналогичный документ содержит указание маршрута международной перевозки груза и его соответствующей части по территории Республики Беларусь;
грузовой автомобиль или седельный тягач следовал в специально установленные места (из специально установленных мест), определенные (определенных) Советом Министров Республики Беларусь, для совершения грузовых операций и (или) перецепки этих транспортных средств;
услуга по международной перевозке груза в части перевозки груза по территории Республики Беларусь оказана юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь, имеющими в соответствии с законодательством право на выполнение международных автомобильных перевозок и попавшими под действие введенных иностранными государствами и (или) объединениями государств запретительных, ограничительных и (или) иных аналогичных мер;
международная перевозка груза осуществлена последовательно несколькими перевозчиками и оформлена международным товарно-транспортным документом;
оформленный международный товарно-транспортный документ (его копия) содержит, в том числе реквизиты последующего перевозчика, дату получения груза грузополучателем или иным уполномоченным на получение груза лицом, удостоверенную им при завершении международной перевозки груза.
Действие подпункта 1.5 пункта 1 Указа № 298 распространяется на отношения, возникшие с 16 апреля 2022 года.
Специально установленные места для совершения грузовых операций и (или) перецепки транспортных средств определены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.04.2022 № 247 «О перемещении транспортных средств» (далее – постановление № 247).
Юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь, имеющими в соответствии с законодательством право на выполнение международных автомобильных перевозок и попавшими под действие введенных Евросоюзом ограничений в соответствии с Положением о лицензировании отдельных видов деятельности, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 01.09.2010 № 450 являются юридические лица или индивидуальные предприниматели Республики Беларусь:
имеющие, лицензию на право осуществления деятельности в области автомобильного транспорта с составляющими его услугами по международной автомобильной перевозке грузов;
выполняющие международные автомобильные перевозки грузов с использованием автомобиля, предназначенного для перевозки грузов, разрешенный максимальный вес которого, включая вес прицепа (полуприцепа), не превышает 3,5 тонны.
Согласно абзаца четвертого части первой статьи 40 Закона Республики Беларусь от 14.08.2007 № 278-З «Об автомобильном транспорте и автомобильных перевозках» транспортным документом при выполнении международных автомобильных перевозок грузов признается международная товарно-транспортная накладная «CMR» (далее – CMR-накладная), составленная согласно Конвенции о договоре международной дорожной перевозки грузов (КДПГ), принятой в г.Женеве 19.05.1956 (далее – КДПГ).
В соответствии с положениями пунктов 23 и 29 Инструкции о порядке оформления CMR-накладной, утвержденной постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь (далее - Минтранс) от 20.02.2012 № 11 реквизиты последующего перевозчика в случае осуществления перевозки несколькими перевозчиками заполняются в графе 17 СMR-накладной, дата получения груза грузополучателем или иным уполномоченным на получение груза лицом, удостоверенная им при завершении международной перевозки груза – в графе 24 СMR-накладной.
МНС, с учетом позиции Минтранса, разъяснен вопрос порядка определения налоговой базы НДС по перевозке, выполненной последовательно несколькими перевозчиками по единой CMR-накладной в рамках действия постановления № 247 (письмо от 07.09.2022 № 2-1-10/05274 размещено на официальном сайте МНС (http://www.nalog.gov.by) в разделе «Разъяснения и комментарии»).
В условиях постановления № 247 технология выполнения международной перевозки такова, что, получив от клиента (заказчика) заявку на выполнение перевозки (организацию перевозки) по международному маршруту, белорусский перевозчик привлекает иностранного перевозчика по доставке груза:
а) с установленного места за пределы Республики Беларусь (реквизиты белорусского перевозчика, как первоначального перевозчика, указываются в графе 16 «Перевозчик» CMR-накладной);
б) до установленного места из-за пределов Республики Беларусь (реквизиты белорусского перевозчика, как последующего перевозчика, указываются в графе 17 «Последующий перевозчик» CMR-накладной).
Глава VI КДПГ определяет положения, касающиеся перевозки, производимой последовательно несколькими перевозчиками по единой СMR-накладной. Каждый из перевозчиков несет ответственность за всю перевозку, причем второй перевозчик и каждый из следующих перевозчиков становятся, в силу принятия ими груза и СMR-накладной, сторонами договора перевозки на указанных в СMR-накладной условиях (статья 34 КДПГ).
Исходя из положений КДПГ (если стороны не договорились об ином) обе эти стороны (первоначальный перевозчик, последующий перевозчик) являются перевозчиками по отношению к «общему» заказчику.
При определении понятия «перевозка груза» необходимо также руководствоваться статьей 739 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее – ГК), Законом Республики Беларусь от 14.08.2007 № 278-З «Об автомобильном транспорте и автомобильных перевозках», КДПГ.
Вместе с тем, исходя из оснований пункта 2 статьи 755 ГК, абзаца седьмого части первой статьи 23 Закона Республики Беларусь от 13.06.2006 № 124-З «О транспортно-экспедиционной деятельности» возможны ситуации, когда перевозчик одновременно выполняет функции экспедитора и между экспедитором-перевозчиком и клиентом-заказчиком заключаются договора, которые включают в себя положения договора транспортной экспедиции и договора перевозки (организации перевозки) грузов, предусмотренные главами 40 «Перевозка» и 41 «Транспортная экспедиция» ГК.
Согласно пункту 30 статьи 120 НК налоговая база НДС по транспортно-экспедиционным услугам определяется как сумма, полученная (подлежащая к получению) в виде вознаграждения экспедитора по договору транспортной экспедиции. Вознаграждение определяется как сумма, полученная (подлежащая к получению) от клиента за оказанные ему услуги за вычетом возмещаемых клиентом средств, перечисленных (подлежащих перечислению) перевозчикам и иным организациям и индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги, указанные в договоре транспортной экспедиции. Положения пункта 30 статьи 120 НК распространяются также на случаи, когда в соответствии с договором транспортной экспедиции обязанности экспедитора исполняются перевозчиком.
Таким образом, в ситуации, когда в силу особенностей выполнения перевозок последовательно несколькими перевозчиками экспортируемой транспортной услугой согласно подпункту 1.5 пункта 1 Указа признается часть перевозки, выполняемая белорусским перевозчиком по договору, из сути которого вытекает, что помимо перевозки осуществляются услуги, относимые к транспортно-экспедиционной деятельности, налоговая база НДС, облагаемая по нулевой ставке НДС, определяется белорусским перевозчиком-экспедитором в порядке, установленном пунктом 30 статьи 120 НК. Определенная в таком порядке сумма налоговой базы НДС не будет включать в себя стоимость услуг, оказанных привлеченным иностранным перевозчиком.
В соответствии с частью седьмой пункта 2 статьи 126 НК основанием для применения ставки НДС в размере ноль (0) процентов при реализации экспортируемых транспортных услуг является представление плательщиком в налоговый орган информации путем направления в установленном статьей 131 НК порядке электронного счета-фактуры (далее - ЭСЧФ) с указанием в нем следующих сведений:
даты и номера договора, предусматривающего оказание экспортируемых транспортных услуг (для экспедиторов - даты и номера договора транспортной экспедиции);
даты и номера международного транспортного (товарно-транспортного документа) или иного международного документа (для экспедиторов - также даты и номера заявки (задания или иного документа));
маршрута перевозки грузов, пассажиров, багажа, грузобагажа (для экспедиторов - маршрута экспедирования грузов);
кода вида экономической деятельности общегосударственного классификатора Республики Беларусь ОКРБ 005-2011 "Виды экономической деятельности.
При реализации транспортно-экспедиционных услуг выставление ЭСЧФ клиенту осуществляется экспедитором исходя из размера вознаграждения, определяемого в соответствии с пунктом 30 статьи 120 НК. Выставление клиенту ЭСЧФ в отношении расходов по привлечению перевозчиков и иных организаций и индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги, указанные в договоре транспортной экспедиции, но не включенные в размер вознаграждения экспедитора, осуществляется экспедитором в соответствии с положениями пункта 17 статьи 131 НК отдельно от ЭСЧФ, выставляемого экспедитором клиенту в отношении своего вознаграждения (пункт 19 статьи 131 НК).
Согласно подпунктам 8.2 и 8.3 пункта 8 статьи 131 НК при реализации экспортируемых транспортных услуг, обороты по реализации которых облагаются НДС по ставке в размере ноль (0) процентов в соответствии с подпунктом 1.5 пункта 1 статьи 122 НК, а также при реализации услуг налогоплательщикам иностранных государств ЭСЧФ, если обязанность его создания возникает у плательщика, являющегося продавцом, создается и направляется на Портал ЭСЧФ (без необходимости его выставления покупателю) в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (если иное не установлено пунктом 8 статьи 131 НК).
В соответствии с пунктом 1 статьи 121 НК момент фактической реализации услуг определяется как приходящийся на отчетный период день оказания услуг независимо от даты проведения расчетов по ним, если иное не установлено главой 14 НК.
Пунктом 16 статьи 121 НК установлено, что днем оказания услуг при перевозке груза (грузов) автомобильным транспортом по одной заявке заказчика, по одному договору, заказу-поручению или другому аналогичному документу (по одному поручению экспедитору - в случае, если перевозчик также выполняет функции экспедитора) с доставкой груза (грузов) в:
одно место разгрузки - признается дата получения груза (грузов) грузополучателем или иным уполномоченным на получение груза (грузов) лицом;
несколько мест разгрузки - признается дата получения груза (грузов) грузополучателем или иным уполномоченным на получение груза (грузов) лицом в последнем (конечном) пункте разгрузки.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации с учетом информации, изложенной в обращениях и приложенных документах:
- при условии, что ООО «МиКиВан Моторс» является юридическим лицом, имеющим в соответствии с законодательством право на выполнение международных автомобильных перевозок, и грузовой автомобиль или седельный тягач следовал в специально установленное место, определенное постановлением № 247, услуга по международной перевозке груза автомобильным транспортом за пределы Республики Беларусь по маршруту г. Могилев Республика Беларусь - г. Мелец Польша, оказанная в той части указанного маршрута, которая начинается и заканчивается на территории Республики Беларусь, относится к экспортируемой транспортной услуге, облагаемой НДС по ставке в размере ноль (0) процентов;
- налоговая база НДС, облагаемая по нулевой ставке НДС, определяется ООО «МиКиВан Моторс» в порядке, установленном пунктом 30 статьи 120 НК. Определенная в таком порядке сумма налоговой базы НДС не будет включать в себя стоимость услуг, оказанных привлеченным иностранным перевозчиком;
- момент фактической реализации услуг для целей исчисления НДС определяется как приходящийся на отчетный период день оказания услуг, которым признается дата получения груза грузополучателем в конечном пункте разгрузки;
- ЭСЧФ в отношении оборота по реализации транспортно-экспедиционных услуг, исходя из размера вознаграждения, определенного в соответствии с пунктом 30 статьи 120 НК, направляется на Портал ЭСЧФ не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил момент фактической реализации услуг. Выставление ЭСЧФ клиенту в отношении расходов по привлечению ООО «МиКиВан Моторс» иностранного перевозчика в соответствии с положениями пункта 17 статьи 131 НК не производится, так как данный привлеченный перевозчик не является плательщиком НДС в Республике Беларусь, а также клиент является налогоплательщиком иностранного государства.
Объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями (пункт 1 статьи 167 НК).
Для белорусских организаций (за исключением банков) валовой прибылью признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов (пункт 2 статьи 167 НК).
В соответствии с пунктом 1 статьи 168 НК прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от их реализации на возмездной основе, уменьшенной на суммы налогов и сборов, исчисляемых из выручки, и затратами, учитываемыми при налогообложении, если иное не установлено статьей 168 НК.
Пунктом 7 статьи 168 НК установлено, что выручка от реализации на возмездной основе товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается на дату признания ее в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисления в порядке, установленном законодательством, с учетом положений пункта 7 статьи 168 НК.
Датой отражения выручки от выполнения работ, оказания услуг признается дата ее признания в бухгалтерском учете (пункт 8 статьи 168 НК).
НК не содержит особенностей в порядке исчисления налога на прибыль при осуществлении транспортно-экспедиционной деятельности. С учетом норм статьи 39 НК налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета.
Порядок формирования в бухгалтерском учете информации о доходах определен Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102.
Таким образом, выручка от реализации транспортно-экспедиционных услуг для целей исчисления налога на прибыль учитывается в размере вознаграждения, отраженного в бухгалтерском учете.

Начальник инспекции О.В.Кудрявцева

























8 Визнер 75 98 06
Лауреат конкурса «Персона года»
Маргуша
Статус неизвестенМаргуша
[e-mail скрыт]
Беларусь, Гродно
#582[1020532] 27 сентября 2022, 10:10
Аленна писал(а):
Пришел наконец-то ответ из МНС. Может, кому-то будет полезен.
Свиток: Ответ из МНС

26.09.2022 № 8-10/ЮП-00177, ЮП-00178
На № 132211 от 18.05.2022
№ 132390 от 23.05.2022 _
ООО «МиКиВан Моторс»
newa19@yandex.ru

О рассмотрении обращений

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (далее – МНС) по Октябрьскому району г. Могилева в пределах компетенции налоговых органов рассмотрела ваши обращения от 18.05.2022 № 132211, от 23.05.2022 № 132390 и на основании разъяснения инспекции МНС по Могилевской области, с учетом позиции МНС, сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 1.5 пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) ставка налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере ноль (0) процентов устанавливается при реализации экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки.
Согласно пункту 2 статьи 126 НК к экспортируемым транспортным услугам, облагаемым НДС по ставке в размере ноль (0) процентов, относятся:
транспортно-экспедиционные услуги, которые обязуется выполнить и (или) организовать выполнение экспедитор на основании договора транспортной экспедиции с клиентом (грузоотправителем, грузополучателем или экспедитором - в случае, если экспедитор привлекает другого экспедитора, а также иным лицом, имеющим право распоряжаться грузом), если такие услуги связаны с организацией и (или) обеспечением международной перевозки грузов одним или несколькими видами транспорта по маршрутам: за пределы либо за пределами Республики Беларусь, из-за ее пределов, а также транзитом через территорию Республики Беларусь;
услуги по международной перевозке грузов, пассажиров и багажа автомобильным, воздушным, железнодорожным, морским, внутренним водным и другими видами транспорта (комбинацией этих видов транспорта), грузобагажа железнодорожным транспортом за пределы либо за пределами Республики Беларусь, из-за ее пределов, а также транзитом через территорию Республики Беларусь, включая частичное оказание этих услуг на ее территории.
Экспортируемые транспортные услуги облагаются НДС по ставке в размере ноль (0) процентов при оформлении их международными транспортными или товарно-транспортными документами либо иными международными документами (часть четвертая пункта 2 статьи 126 НК).
В соответствии с подпунктом 1.5 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 24.08.2022 № 298 «О налогообложении» (далее – Указ № 298) услуги по международной перевозке грузов автомобильным транспортом за пределы Республики Беларусь, из-за ее пределов, оказанные в той части указанных маршрутов, которая начинается и заканчивается на территории Республики Беларусь, относятся также к экспортируемым транспортным услугам, облагаемым НДС по ставке в размере ноль (0) процентов, если соблюдаются в совокупности следующие условия:
место принятия (доставки) груза расположено на территории Европейского союза либо маршрут следования груза проходит транзитом по территории Европейского союза;
заявка заказчика, договор, заказ-поручение или другой аналогичный документ содержит указание маршрута международной перевозки груза и его соответствующей части по территории Республики Беларусь;
грузовой автомобиль или седельный тягач следовал в специально установленные места (из специально установленных мест), определенные (определенных) Советом Министров Республики Беларусь, для совершения грузовых операций и (или) перецепки этих транспортных средств;
услуга по международной перевозке груза в части перевозки груза по территории Республики Беларусь оказана юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь, имеющими в соответствии с законодательством право на выполнение международных автомобильных перевозок и попавшими под действие введенных иностранными государствами и (или) объединениями государств запретительных, ограничительных и (или) иных аналогичных мер;
международная перевозка груза осуществлена последовательно несколькими перевозчиками и оформлена международным товарно-транспортным документом;
оформленный международный товарно-транспортный документ (его копия) содержит, в том числе реквизиты последующего перевозчика, дату получения груза грузополучателем или иным уполномоченным на получение груза лицом, удостоверенную им при завершении международной перевозки груза.
Действие подпункта 1.5 пункта 1 Указа № 298 распространяется на отношения, возникшие с 16 апреля 2022 года.
Специально установленные места для совершения грузовых операций и (или) перецепки транспортных средств определены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.04.2022 № 247 «О перемещении транспортных средств» (далее – постановление № 247).
Юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь, имеющими в соответствии с законодательством право на выполнение международных автомобильных перевозок и попавшими под действие введенных Евросоюзом ограничений в соответствии с Положением о лицензировании отдельных видов деятельности, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 01.09.2010 № 450 являются юридические лица или индивидуальные предприниматели Республики Беларусь:
имеющие, лицензию на право осуществления деятельности в области автомобильного транспорта с составляющими его услугами по международной автомобильной перевозке грузов;
выполняющие международные автомобильные перевозки грузов с использованием автомобиля, предназначенного для перевозки грузов, разрешенный максимальный вес которого, включая вес прицепа (полуприцепа), не превышает 3,5 тонны.
Согласно абзаца четвертого части первой статьи 40 Закона Республики Беларусь от 14.08.2007 № 278-З «Об автомобильном транспорте и автомобильных перевозках» транспортным документом при выполнении международных автомобильных перевозок грузов признается международная товарно-транспортная накладная «CMR» (далее – CMR-накладная), составленная согласно Конвенции о договоре международной дорожной перевозки грузов (КДПГ), принятой в г.Женеве 19.05.1956 (далее – КДПГ).
В соответствии с положениями пунктов 23 и 29 Инструкции о порядке оформления CMR-накладной, утвержденной постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь (далее - Минтранс) от 20.02.2012 № 11 реквизиты последующего перевозчика в случае осуществления перевозки несколькими перевозчиками заполняются в графе 17 СMR-накладной, дата получения груза грузополучателем или иным уполномоченным на получение груза лицом, удостоверенная им при завершении международной перевозки груза – в графе 24 СMR-накладной.
МНС, с учетом позиции Минтранса, разъяснен вопрос порядка определения налоговой базы НДС по перевозке, выполненной последовательно несколькими перевозчиками по единой CMR-накладной в рамках действия постановления № 247 (письмо от 07.09.2022 № 2-1-10/05274 размещено на официальном сайте МНС (http://www.nalog.gov.by) в разделе «Разъяснения и комментарии»).
В условиях постановления № 247 технология выполнения международной перевозки такова, что, получив от клиента (заказчика) заявку на выполнение перевозки (организацию перевозки) по международному маршруту, белорусский перевозчик привлекает иностранного перевозчика по доставке груза:
а) с установленного места за пределы Республики Беларусь (реквизиты белорусского перевозчика, как первоначального перевозчика, указываются в графе 16 «Перевозчик» CMR-накладной);
б) до установленного места из-за пределов Республики Беларусь (реквизиты белорусского перевозчика, как последующего перевозчика, указываются в графе 17 «Последующий перевозчик» CMR-накладной).
Глава VI КДПГ определяет положения, касающиеся перевозки, производимой последовательно несколькими перевозчиками по единой СMR-накладной. Каждый из перевозчиков несет ответственность за всю перевозку, причем второй перевозчик и каждый из следующих перевозчиков становятся, в силу принятия ими груза и СMR-накладной, сторонами договора перевозки на указанных в СMR-накладной условиях (статья 34 КДПГ).
Исходя из положений КДПГ (если стороны не договорились об ином) обе эти стороны (первоначальный перевозчик, последующий перевозчик) являются перевозчиками по отношению к «общему» заказчику.
При определении понятия «перевозка груза» необходимо также руководствоваться статьей 739 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее – ГК), Законом Республики Беларусь от 14.08.2007 № 278-З «Об автомобильном транспорте и автомобильных перевозках», КДПГ.
Вместе с тем, исходя из оснований пункта 2 статьи 755 ГК, абзаца седьмого части первой статьи 23 Закона Республики Беларусь от 13.06.2006 № 124-З «О транспортно-экспедиционной деятельности» возможны ситуации, когда перевозчик одновременно выполняет функции экспедитора и между экспедитором-перевозчиком и клиентом-заказчиком заключаются договора, которые включают в себя положения договора транспортной экспедиции и договора перевозки (организации перевозки) грузов, предусмотренные главами 40 «Перевозка» и 41 «Транспортная экспедиция» ГК.
Согласно пункту 30 статьи 120 НК налоговая база НДС по транспортно-экспедиционным услугам определяется как сумма, полученная (подлежащая к получению) в виде вознаграждения экспедитора по договору транспортной экспедиции. Вознаграждение определяется как сумма, полученная (подлежащая к получению) от клиента за оказанные ему услуги за вычетом возмещаемых клиентом средств, перечисленных (подлежащих перечислению) перевозчикам и иным организациям и индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги, указанные в договоре транспортной экспедиции. Положения пункта 30 статьи 120 НК распространяются также на случаи, когда в соответствии с договором транспортной экспедиции обязанности экспедитора исполняются перевозчиком.
Таким образом, в ситуации, когда в силу особенностей выполнения перевозок последовательно несколькими перевозчиками экспортируемой транспортной услугой согласно подпункту 1.5 пункта 1 Указа признается часть перевозки, выполняемая белорусским перевозчиком по договору, из сути которого вытекает, что помимо перевозки осуществляются услуги, относимые к транспортно-экспедиционной деятельности, налоговая база НДС, облагаемая по нулевой ставке НДС, определяется белорусским перевозчиком-экспедитором в порядке, установленном пунктом 30 статьи 120 НК. Определенная в таком порядке сумма налоговой базы НДС не будет включать в себя стоимость услуг, оказанных привлеченным иностранным перевозчиком.
В соответствии с частью седьмой пункта 2 статьи 126 НК основанием для применения ставки НДС в размере ноль (0) процентов при реализации экспортируемых транспортных услуг является представление плательщиком в налоговый орган информации путем направления в установленном статьей 131 НК порядке электронного счета-фактуры (далее - ЭСЧФ) с указанием в нем следующих сведений:
даты и номера договора, предусматривающего оказание экспортируемых транспортных услуг (для экспедиторов - даты и номера договора транспортной экспедиции);
даты и номера международного транспортного (товарно-транспортного документа) или иного международного документа (для экспедиторов - также даты и номера заявки (задания или иного документа));
маршрута перевозки грузов, пассажиров, багажа, грузобагажа (для экспедиторов - маршрута экспедирования грузов);
кода вида экономической деятельности общегосударственного классификатора Республики Беларусь ОКРБ 005-2011 "Виды экономической деятельности.
При реализации транспортно-экспедиционных услуг выставление ЭСЧФ клиенту осуществляется экспедитором исходя из размера вознаграждения, определяемого в соответствии с пунктом 30 статьи 120 НК. Выставление клиенту ЭСЧФ в отношении расходов по привлечению перевозчиков и иных организаций и индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги, указанные в договоре транспортной экспедиции, но не включенные в размер вознаграждения экспедитора, осуществляется экспедитором в соответствии с положениями пункта 17 статьи 131 НК отдельно от ЭСЧФ, выставляемого экспедитором клиенту в отношении своего вознаграждения (пункт 19 статьи 131 НК).
Согласно подпунктам 8.2 и 8.3 пункта 8 статьи 131 НК при реализации экспортируемых транспортных услуг, обороты по реализации которых облагаются НДС по ставке в размере ноль (0) процентов в соответствии с подпунктом 1.5 пункта 1 статьи 122 НК, а также при реализации услуг налогоплательщикам иностранных государств ЭСЧФ, если обязанность его создания возникает у плательщика, являющегося продавцом, создается и направляется на Портал ЭСЧФ (без необходимости его выставления покупателю) в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (если иное не установлено пунктом 8 статьи 131 НК).
В соответствии с пунктом 1 статьи 121 НК момент фактической реализации услуг определяется как приходящийся на отчетный период день оказания услуг независимо от даты проведения расчетов по ним, если иное не установлено главой 14 НК.
Пунктом 16 статьи 121 НК установлено, что днем оказания услуг при перевозке груза (грузов) автомобильным транспортом по одной заявке заказчика, по одному договору, заказу-поручению или другому аналогичному документу (по одному поручению экспедитору - в случае, если перевозчик также выполняет функции экспедитора) с доставкой груза (грузов) в:
одно место разгрузки - признается дата получения груза (грузов) грузополучателем или иным уполномоченным на получение груза (грузов) лицом;
несколько мест разгрузки - признается дата получения груза (грузов) грузополучателем или иным уполномоченным на получение груза (грузов) лицом в последнем (конечном) пункте разгрузки.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации с учетом информации, изложенной в обращениях и приложенных документах:
- при условии, что ООО «МиКиВан Моторс» является юридическим лицом, имеющим в соответствии с законодательством право на выполнение международных автомобильных перевозок, и грузовой автомобиль или седельный тягач следовал в специально установленное место, определенное постановлением № 247, услуга по международной перевозке груза автомобильным транспортом за пределы Республики Беларусь по маршруту г. Могилев Республика Беларусь - г. Мелец Польша, оказанная в той части указанного маршрута, которая начинается и заканчивается на территории Республики Беларусь, относится к экспортируемой транспортной услуге, облагаемой НДС по ставке в размере ноль (0) процентов;
- налоговая база НДС, облагаемая по нулевой ставке НДС, определяется ООО «МиКиВан Моторс» в порядке, установленном пунктом 30 статьи 120 НК. Определенная в таком порядке сумма налоговой базы НДС не будет включать в себя стоимость услуг, оказанных привлеченным иностранным перевозчиком;
- момент фактической реализации услуг для целей исчисления НДС определяется как приходящийся на отчетный период день оказания услуг, которым признается дата получения груза грузополучателем в конечном пункте разгрузки;
- ЭСЧФ в отношении оборота по реализации транспортно-экспедиционных услуг, исходя из размера вознаграждения, определенного в соответствии с пунктом 30 статьи 120 НК, направляется на Портал ЭСЧФ не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил момент фактической реализации услуг. Выставление ЭСЧФ клиенту в отношении расходов по привлечению ООО «МиКиВан Моторс» иностранного перевозчика в соответствии с положениями пункта 17 статьи 131 НК не производится, так как данный привлеченный перевозчик не является плательщиком НДС в Республике Беларусь, а также клиент является налогоплательщиком иностранного государства.
Объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями (пункт 1 статьи 167 НК).
Для белорусских организаций (за исключением банков) валовой прибылью признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов (пункт 2 статьи 167 НК).
В соответствии с пунктом 1 статьи 168 НК прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от их реализации на возмездной основе, уменьшенной на суммы налогов и сборов, исчисляемых из выручки, и затратами, учитываемыми при налогообложении, если иное не установлено статьей 168 НК.
Пунктом 7 статьи 168 НК установлено, что выручка от реализации на возмездной основе товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается на дату признания ее в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисления в порядке, установленном законодательством, с учетом положений пункта 7 статьи 168 НК.
Датой отражения выручки от выполнения работ, оказания услуг признается дата ее признания в бухгалтерском учете (пункт 8 статьи 168 НК).
НК не содержит особенностей в порядке исчисления налога на прибыль при осуществлении транспортно-экспедиционной деятельности. С учетом норм статьи 39 НК налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета.
Порядок формирования в бухгалтерском учете информации о доходах определен Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102.
Таким образом, выручка от реализации транспортно-экспедиционных услуг для целей исчисления налога на прибыль учитывается в размере вознаграждения, отраженного в бухгалтерском учете.

Начальник инспекции О.В.Кудрявцева

























8 Визнер 75 98 06
спасибо, только не понятно что вы спрашивали, но из сути ответа - дата акта это не перцеп или перегруз, а в любом случае дата из графы 24 СМР? сбросьте ваш вопрос, пожалуйста
Бороться и искать, найти и перепрятать!

Хочешь быть счастливым человеком — не ройся в своей памяти.





%EC%E0%F0%E3%F3%F8%E0.gif
Аленна
Статус неизвестенАленна
[e-mail скрыт]
Могилев
#583[1020534] 27 сентября 2022, 11:18
Маргуша писал(а):
Аленна писал(а):
Пришел наконец-то ответ из МНС. Может, кому-то будет полезен.
Свиток: Ответ из МНС

26.09.2022 № 8-10/ЮП-00177, ЮП-00178
На № 132211 от 18.05.2022
№ 132390 от 23.05.2022 _
ООО «МиКиВан Моторс»
newa19@yandex.ru

О рассмотрении обращений

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (далее – МНС) по Октябрьскому району г. Могилева в пределах компетенции налоговых органов рассмотрела ваши обращения от 18.05.2022 № 132211, от 23.05.2022 № 132390 и на основании разъяснения инспекции МНС по Могилевской области, с учетом позиции МНС, сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 1.5 пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) ставка налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере ноль (0) процентов устанавливается при реализации экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки.
Согласно пункту 2 статьи 126 НК к экспортируемым транспортным услугам, облагаемым НДС по ставке в размере ноль (0) процентов, относятся:
транспортно-экспедиционные услуги, которые обязуется выполнить и (или) организовать выполнение экспедитор на основании договора транспортной экспедиции с клиентом (грузоотправителем, грузополучателем или экспедитором - в случае, если экспедитор привлекает другого экспедитора, а также иным лицом, имеющим право распоряжаться грузом), если такие услуги связаны с организацией и (или) обеспечением международной перевозки грузов одним или несколькими видами транспорта по маршрутам: за пределы либо за пределами Республики Беларусь, из-за ее пределов, а также транзитом через территорию Республики Беларусь;
услуги по международной перевозке грузов, пассажиров и багажа автомобильным, воздушным, железнодорожным, морским, внутренним водным и другими видами транспорта (комбинацией этих видов транспорта), грузобагажа железнодорожным транспортом за пределы либо за пределами Республики Беларусь, из-за ее пределов, а также транзитом через территорию Республики Беларусь, включая частичное оказание этих услуг на ее территории.
Экспортируемые транспортные услуги облагаются НДС по ставке в размере ноль (0) процентов при оформлении их международными транспортными или товарно-транспортными документами либо иными международными документами (часть четвертая пункта 2 статьи 126 НК).
В соответствии с подпунктом 1.5 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 24.08.2022 № 298 «О налогообложении» (далее – Указ № 298) услуги по международной перевозке грузов автомобильным транспортом за пределы Республики Беларусь, из-за ее пределов, оказанные в той части указанных маршрутов, которая начинается и заканчивается на территории Республики Беларусь, относятся также к экспортируемым транспортным услугам, облагаемым НДС по ставке в размере ноль (0) процентов, если соблюдаются в совокупности следующие условия:
место принятия (доставки) груза расположено на территории Европейского союза либо маршрут следования груза проходит транзитом по территории Европейского союза;
заявка заказчика, договор, заказ-поручение или другой аналогичный документ содержит указание маршрута международной перевозки груза и его соответствующей части по территории Республики Беларусь;
грузовой автомобиль или седельный тягач следовал в специально установленные места (из специально установленных мест), определенные (определенных) Советом Министров Республики Беларусь, для совершения грузовых операций и (или) перецепки этих транспортных средств;
услуга по международной перевозке груза в части перевозки груза по территории Республики Беларусь оказана юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь, имеющими в соответствии с законодательством право на выполнение международных автомобильных перевозок и попавшими под действие введенных иностранными государствами и (или) объединениями государств запретительных, ограничительных и (или) иных аналогичных мер;
международная перевозка груза осуществлена последовательно несколькими перевозчиками и оформлена международным товарно-транспортным документом;
оформленный международный товарно-транспортный документ (его копия) содержит, в том числе реквизиты последующего перевозчика, дату получения груза грузополучателем или иным уполномоченным на получение груза лицом, удостоверенную им при завершении международной перевозки груза.
Действие подпункта 1.5 пункта 1 Указа № 298 распространяется на отношения, возникшие с 16 апреля 2022 года.
Специально установленные места для совершения грузовых операций и (или) перецепки транспортных средств определены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.04.2022 № 247 «О перемещении транспортных средств» (далее – постановление № 247).
Юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь, имеющими в соответствии с законодательством право на выполнение международных автомобильных перевозок и попавшими под действие введенных Евросоюзом ограничений в соответствии с Положением о лицензировании отдельных видов деятельности, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 01.09.2010 № 450 являются юридические лица или индивидуальные предприниматели Республики Беларусь:
имеющие, лицензию на право осуществления деятельности в области автомобильного транспорта с составляющими его услугами по международной автомобильной перевозке грузов;
выполняющие международные автомобильные перевозки грузов с использованием автомобиля, предназначенного для перевозки грузов, разрешенный максимальный вес которого, включая вес прицепа (полуприцепа), не превышает 3,5 тонны.
Согласно абзаца четвертого части первой статьи 40 Закона Республики Беларусь от 14.08.2007 № 278-З «Об автомобильном транспорте и автомобильных перевозках» транспортным документом при выполнении международных автомобильных перевозок грузов признается международная товарно-транспортная накладная «CMR» (далее – CMR-накладная), составленная согласно Конвенции о договоре международной дорожной перевозки грузов (КДПГ), принятой в г.Женеве 19.05.1956 (далее – КДПГ).
В соответствии с положениями пунктов 23 и 29 Инструкции о порядке оформления CMR-накладной, утвержденной постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь (далее - Минтранс) от 20.02.2012 № 11 реквизиты последующего перевозчика в случае осуществления перевозки несколькими перевозчиками заполняются в графе 17 СMR-накладной, дата получения груза грузополучателем или иным уполномоченным на получение груза лицом, удостоверенная им при завершении международной перевозки груза – в графе 24 СMR-накладной.
МНС, с учетом позиции Минтранса, разъяснен вопрос порядка определения налоговой базы НДС по перевозке, выполненной последовательно несколькими перевозчиками по единой CMR-накладной в рамках действия постановления № 247 (письмо от 07.09.2022 № 2-1-10/05274 размещено на официальном сайте МНС (http://www.nalog.gov.by) в разделе «Разъяснения и комментарии»).
В условиях постановления № 247 технология выполнения международной перевозки такова, что, получив от клиента (заказчика) заявку на выполнение перевозки (организацию перевозки) по международному маршруту, белорусский перевозчик привлекает иностранного перевозчика по доставке груза:
а) с установленного места за пределы Республики Беларусь (реквизиты белорусского перевозчика, как первоначального перевозчика, указываются в графе 16 «Перевозчик» CMR-накладной);
б) до установленного места из-за пределов Республики Беларусь (реквизиты белорусского перевозчика, как последующего перевозчика, указываются в графе 17 «Последующий перевозчик» CMR-накладной).
Глава VI КДПГ определяет положения, касающиеся перевозки, производимой последовательно несколькими перевозчиками по единой СMR-накладной. Каждый из перевозчиков несет ответственность за всю перевозку, причем второй перевозчик и каждый из следующих перевозчиков становятся, в силу принятия ими груза и СMR-накладной, сторонами договора перевозки на указанных в СMR-накладной условиях (статья 34 КДПГ).
Исходя из положений КДПГ (если стороны не договорились об ином) обе эти стороны (первоначальный перевозчик, последующий перевозчик) являются перевозчиками по отношению к «общему» заказчику.
При определении понятия «перевозка груза» необходимо также руководствоваться статьей 739 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее – ГК), Законом Республики Беларусь от 14.08.2007 № 278-З «Об автомобильном транспорте и автомобильных перевозках», КДПГ.
Вместе с тем, исходя из оснований пункта 2 статьи 755 ГК, абзаца седьмого части первой статьи 23 Закона Республики Беларусь от 13.06.2006 № 124-З «О транспортно-экспедиционной деятельности» возможны ситуации, когда перевозчик одновременно выполняет функции экспедитора и между экспедитором-перевозчиком и клиентом-заказчиком заключаются договора, которые включают в себя положения договора транспортной экспедиции и договора перевозки (организации перевозки) грузов, предусмотренные главами 40 «Перевозка» и 41 «Транспортная экспедиция» ГК.
Согласно пункту 30 статьи 120 НК налоговая база НДС по транспортно-экспедиционным услугам определяется как сумма, полученная (подлежащая к получению) в виде вознаграждения экспедитора по договору транспортной экспедиции. Вознаграждение определяется как сумма, полученная (подлежащая к получению) от клиента за оказанные ему услуги за вычетом возмещаемых клиентом средств, перечисленных (подлежащих перечислению) перевозчикам и иным организациям и индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги, указанные в договоре транспортной экспедиции. Положения пункта 30 статьи 120 НК распространяются также на случаи, когда в соответствии с договором транспортной экспедиции обязанности экспедитора исполняются перевозчиком.
Таким образом, в ситуации, когда в силу особенностей выполнения перевозок последовательно несколькими перевозчиками экспортируемой транспортной услугой согласно подпункту 1.5 пункта 1 Указа признается часть перевозки, выполняемая белорусским перевозчиком по договору, из сути которого вытекает, что помимо перевозки осуществляются услуги, относимые к транспортно-экспедиционной деятельности, налоговая база НДС, облагаемая по нулевой ставке НДС, определяется белорусским перевозчиком-экспедитором в порядке, установленном пунктом 30 статьи 120 НК. Определенная в таком порядке сумма налоговой базы НДС не будет включать в себя стоимость услуг, оказанных привлеченным иностранным перевозчиком.
В соответствии с частью седьмой пункта 2 статьи 126 НК основанием для применения ставки НДС в размере ноль (0) процентов при реализации экспортируемых транспортных услуг является представление плательщиком в налоговый орган информации путем направления в установленном статьей 131 НК порядке электронного счета-фактуры (далее - ЭСЧФ) с указанием в нем следующих сведений:
даты и номера договора, предусматривающего оказание экспортируемых транспортных услуг (для экспедиторов - даты и номера договора транспортной экспедиции);
даты и номера международного транспортного (товарно-транспортного документа) или иного международного документа (для экспедиторов - также даты и номера заявки (задания или иного документа));
маршрута перевозки грузов, пассажиров, багажа, грузобагажа (для экспедиторов - маршрута экспедирования грузов);
кода вида экономической деятельности общегосударственного классификатора Республики Беларусь ОКРБ 005-2011 "Виды экономической деятельности.
При реализации транспортно-экспедиционных услуг выставление ЭСЧФ клиенту осуществляется экспедитором исходя из размера вознаграждения, определяемого в соответствии с пунктом 30 статьи 120 НК. Выставление клиенту ЭСЧФ в отношении расходов по привлечению перевозчиков и иных организаций и индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги, указанные в договоре транспортной экспедиции, но не включенные в размер вознаграждения экспедитора, осуществляется экспедитором в соответствии с положениями пункта 17 статьи 131 НК отдельно от ЭСЧФ, выставляемого экспедитором клиенту в отношении своего вознаграждения (пункт 19 статьи 131 НК).
Согласно подпунктам 8.2 и 8.3 пункта 8 статьи 131 НК при реализации экспортируемых транспортных услуг, обороты по реализации которых облагаются НДС по ставке в размере ноль (0) процентов в соответствии с подпунктом 1.5 пункта 1 статьи 122 НК, а также при реализации услуг налогоплательщикам иностранных государств ЭСЧФ, если обязанность его создания возникает у плательщика, являющегося продавцом, создается и направляется на Портал ЭСЧФ (без необходимости его выставления покупателю) в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (если иное не установлено пунктом 8 статьи 131 НК).
В соответствии с пунктом 1 статьи 121 НК момент фактической реализации услуг определяется как приходящийся на отчетный период день оказания услуг независимо от даты проведения расчетов по ним, если иное не установлено главой 14 НК.
Пунктом 16 статьи 121 НК установлено, что днем оказания услуг при перевозке груза (грузов) автомобильным транспортом по одной заявке заказчика, по одному договору, заказу-поручению или другому аналогичному документу (по одному поручению экспедитору - в случае, если перевозчик также выполняет функции экспедитора) с доставкой груза (грузов) в:
одно место разгрузки - признается дата получения груза (грузов) грузополучателем или иным уполномоченным на получение груза (грузов) лицом;
несколько мест разгрузки - признается дата получения груза (грузов) грузополучателем или иным уполномоченным на получение груза (грузов) лицом в последнем (конечном) пункте разгрузки.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации с учетом информации, изложенной в обращениях и приложенных документах:
- при условии, что ООО «МиКиВан Моторс» является юридическим лицом, имеющим в соответствии с законодательством право на выполнение международных автомобильных перевозок, и грузовой автомобиль или седельный тягач следовал в специально установленное место, определенное постановлением № 247, услуга по международной перевозке груза автомобильным транспортом за пределы Республики Беларусь по маршруту г. Могилев Республика Беларусь - г. Мелец Польша, оказанная в той части указанного маршрута, которая начинается и заканчивается на территории Республики Беларусь, относится к экспортируемой транспортной услуге, облагаемой НДС по ставке в размере ноль (0) процентов;
- налоговая база НДС, облагаемая по нулевой ставке НДС, определяется ООО «МиКиВан Моторс» в порядке, установленном пунктом 30 статьи 120 НК. Определенная в таком порядке сумма налоговой базы НДС не будет включать в себя стоимость услуг, оказанных привлеченным иностранным перевозчиком;
- момент фактической реализации услуг для целей исчисления НДС определяется как приходящийся на отчетный период день оказания услуг, которым признается дата получения груза грузополучателем в конечном пункте разгрузки;
- ЭСЧФ в отношении оборота по реализации транспортно-экспедиционных услуг, исходя из размера вознаграждения, определенного в соответствии с пунктом 30 статьи 120 НК, направляется на Портал ЭСЧФ не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил момент фактической реализации услуг. Выставление ЭСЧФ клиенту в отношении расходов по привлечению ООО «МиКиВан Моторс» иностранного перевозчика в соответствии с положениями пункта 17 статьи 131 НК не производится, так как данный привлеченный перевозчик не является плательщиком НДС в Республике Беларусь, а также клиент является налогоплательщиком иностранного государства.
Объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями (пункт 1 статьи 167 НК).
Для белорусских организаций (за исключением банков) валовой прибылью признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов (пункт 2 статьи 167 НК).
В соответствии с пунктом 1 статьи 168 НК прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от их реализации на возмездной основе, уменьшенной на суммы налогов и сборов, исчисляемых из выручки, и затратами, учитываемыми при налогообложении, если иное не установлено статьей 168 НК.
Пунктом 7 статьи 168 НК установлено, что выручка от реализации на возмездной основе товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается на дату признания ее в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисления в порядке, установленном законодательством, с учетом положений пункта 7 статьи 168 НК.
Датой отражения выручки от выполнения работ, оказания услуг признается дата ее признания в бухгалтерском учете (пункт 8 статьи 168 НК).
НК не содержит особенностей в порядке исчисления налога на прибыль при осуществлении транспортно-экспедиционной деятельности. С учетом норм статьи 39 НК налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета.
Порядок формирования в бухгалтерском учете информации о доходах определен Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102.
Таким образом, выручка от реализации транспортно-экспедиционных услуг для целей исчисления налога на прибыль учитывается в размере вознаграждения, отраженного в бухгалтерском учете.

Начальник инспекции О.В.Кудрявцева

























8 Визнер 75 98 06
спасибо, только не понятно что вы спрашивали, но из сути ответа - дата акта это не перцеп или перегруз, а в любом случае дата из графы 24 СМР? сбросьте ваш вопрос, пожалуйста
Мой запрос:
Свиток: Запрос1
ООО "МиКиВан Моторс" осуществляет деятельность в области международных автомобильных перевозок грузов. С заказчиком KARAMBA DARIUSZ MOSKALUNIEC (резидент Республики Польша" заключен договор международной перевозки грузов. В апреле 2022 г. от заказчика была получена заявка на перевозку груза из г. Могилев (РБ) в г. Мелец (Польша). В связи с введением санкционного режима груз был доставлен в пункт таможенного оформления в г. Брест, где был передан для доставки в пункт назначения (г. Мелец) перевозчику - резиденту ЕС (с которым ООО "МиКиВан Моторс" заключило договор перевозки груза). На данную перевозку оформлена СМР-накладная, в соответствии с которой пунктом загрузки является г. Могилев (РБ), пунктом выгрузки - г. Мелец (Польша). В графе 17 CMP-накладной указаны данные о перецепке цистерны с грузом к последующему перевозчику. 30.04.2022 проставлена печать таможни с разрешением груза на убытие. В графе 24 CMR указаны данные о получении 02.05.2022 груза в конечной пункте разгрузке - г. Мелец (Польша). Заказчик оплачивает полную стоимость перевозки (2000 ЕВРО) в адрес OOO "МиКиВан Моторс", а ООО "МиКиВан Моторс" в свою очередь оплачивает грузоперевозчику - нерезиденту оговоренную договором сумму (1000 ЕВРО). Вправе ли ООО "МиКиВан Моторс» в данной ситуации применять 0% ставку НДС при выставлении акта выполненных работ заказчику? Какой датой должен быть составлен первичный учетный документ (Акт выполненных работ)? Какая дата используется для определения момента признания выручки в целях налогообложения? Какую сумму полученных денежных средств следует считать выручкой ООО "МиКиВан Моторс"? На какую сумму следует выставить ЭСЧФ?
Лауреат конкурса «Персона года»
Princess Bubblegum
Статус неизвестенPrincess Bubblegum
[e-mail скрыт]
Беларусь
#584[1020548] 27 сентября 2022, 16:25
Маргуша писал(а):
Аленна писал(а):
Пришел наконец-то ответ из МНС. Может, кому-то будет полезен.
Свиток: Ответ из МНС

26.09.2022 № 8-10/ЮП-00177, ЮП-00178
На № 132211 от 18.05.2022
№ 132390 от 23.05.2022 _
ООО «МиКиВан Моторс»
newa19@yandex.ru

О рассмотрении обращений

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (далее – МНС) по Октябрьскому району г. Могилева в пределах компетенции налоговых органов рассмотрела ваши обращения от 18.05.2022 № 132211, от 23.05.2022 № 132390 и на основании разъяснения инспекции МНС по Могилевской области, с учетом позиции МНС, сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 1.5 пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) ставка налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере ноль (0) процентов устанавливается при реализации экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки.
Согласно пункту 2 статьи 126 НК к экспортируемым транспортным услугам, облагаемым НДС по ставке в размере ноль (0) процентов, относятся:
транспортно-экспедиционные услуги, которые обязуется выполнить и (или) организовать выполнение экспедитор на основании договора транспортной экспедиции с клиентом (грузоотправителем, грузополучателем или экспедитором - в случае, если экспедитор привлекает другого экспедитора, а также иным лицом, имеющим право распоряжаться грузом), если такие услуги связаны с организацией и (или) обеспечением международной перевозки грузов одним или несколькими видами транспорта по маршрутам: за пределы либо за пределами Республики Беларусь, из-за ее пределов, а также транзитом через территорию Республики Беларусь;
услуги по международной перевозке грузов, пассажиров и багажа автомобильным, воздушным, железнодорожным, морским, внутренним водным и другими видами транспорта (комбинацией этих видов транспорта), грузобагажа железнодорожным транспортом за пределы либо за пределами Республики Беларусь, из-за ее пределов, а также транзитом через территорию Республики Беларусь, включая частичное оказание этих услуг на ее территории.
Экспортируемые транспортные услуги облагаются НДС по ставке в размере ноль (0) процентов при оформлении их международными транспортными или товарно-транспортными документами либо иными международными документами (часть четвертая пункта 2 статьи 126 НК).
В соответствии с подпунктом 1.5 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 24.08.2022 № 298 «О налогообложении» (далее – Указ № 298) услуги по международной перевозке грузов автомобильным транспортом за пределы Республики Беларусь, из-за ее пределов, оказанные в той части указанных маршрутов, которая начинается и заканчивается на территории Республики Беларусь, относятся также к экспортируемым транспортным услугам, облагаемым НДС по ставке в размере ноль (0) процентов, если соблюдаются в совокупности следующие условия:
место принятия (доставки) груза расположено на территории Европейского союза либо маршрут следования груза проходит транзитом по территории Европейского союза;
заявка заказчика, договор, заказ-поручение или другой аналогичный документ содержит указание маршрута международной перевозки груза и его соответствующей части по территории Республики Беларусь;
грузовой автомобиль или седельный тягач следовал в специально установленные места (из специально установленных мест), определенные (определенных) Советом Министров Республики Беларусь, для совершения грузовых операций и (или) перецепки этих транспортных средств;
услуга по международной перевозке груза в части перевозки груза по территории Республики Беларусь оказана юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь, имеющими в соответствии с законодательством право на выполнение международных автомобильных перевозок и попавшими под действие введенных иностранными государствами и (или) объединениями государств запретительных, ограничительных и (или) иных аналогичных мер;
международная перевозка груза осуществлена последовательно несколькими перевозчиками и оформлена международным товарно-транспортным документом;
оформленный международный товарно-транспортный документ (его копия) содержит, в том числе реквизиты последующего перевозчика, дату получения груза грузополучателем или иным уполномоченным на получение груза лицом, удостоверенную им при завершении международной перевозки груза.
Действие подпункта 1.5 пункта 1 Указа № 298 распространяется на отношения, возникшие с 16 апреля 2022 года.
Специально установленные места для совершения грузовых операций и (или) перецепки транспортных средств определены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.04.2022 № 247 «О перемещении транспортных средств» (далее – постановление № 247).
Юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь, имеющими в соответствии с законодательством право на выполнение международных автомобильных перевозок и попавшими под действие введенных Евросоюзом ограничений в соответствии с Положением о лицензировании отдельных видов деятельности, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 01.09.2010 № 450 являются юридические лица или индивидуальные предприниматели Республики Беларусь:
имеющие, лицензию на право осуществления деятельности в области автомобильного транспорта с составляющими его услугами по международной автомобильной перевозке грузов;
выполняющие международные автомобильные перевозки грузов с использованием автомобиля, предназначенного для перевозки грузов, разрешенный максимальный вес которого, включая вес прицепа (полуприцепа), не превышает 3,5 тонны.
Согласно абзаца четвертого части первой статьи 40 Закона Республики Беларусь от 14.08.2007 № 278-З «Об автомобильном транспорте и автомобильных перевозках» транспортным документом при выполнении международных автомобильных перевозок грузов признается международная товарно-транспортная накладная «CMR» (далее – CMR-накладная), составленная согласно Конвенции о договоре международной дорожной перевозки грузов (КДПГ), принятой в г.Женеве 19.05.1956 (далее – КДПГ).
В соответствии с положениями пунктов 23 и 29 Инструкции о порядке оформления CMR-накладной, утвержденной постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь (далее - Минтранс) от 20.02.2012 № 11 реквизиты последующего перевозчика в случае осуществления перевозки несколькими перевозчиками заполняются в графе 17 СMR-накладной, дата получения груза грузополучателем или иным уполномоченным на получение груза лицом, удостоверенная им при завершении международной перевозки груза – в графе 24 СMR-накладной.
МНС, с учетом позиции Минтранса, разъяснен вопрос порядка определения налоговой базы НДС по перевозке, выполненной последовательно несколькими перевозчиками по единой CMR-накладной в рамках действия постановления № 247 (письмо от 07.09.2022 № 2-1-10/05274 размещено на официальном сайте МНС (http://www.nalog.gov.by) в разделе «Разъяснения и комментарии»).
В условиях постановления № 247 технология выполнения международной перевозки такова, что, получив от клиента (заказчика) заявку на выполнение перевозки (организацию перевозки) по международному маршруту, белорусский перевозчик привлекает иностранного перевозчика по доставке груза:
а) с установленного места за пределы Республики Беларусь (реквизиты белорусского перевозчика, как первоначального перевозчика, указываются в графе 16 «Перевозчик» CMR-накладной);
б) до установленного места из-за пределов Республики Беларусь (реквизиты белорусского перевозчика, как последующего перевозчика, указываются в графе 17 «Последующий перевозчик» CMR-накладной).
Глава VI КДПГ определяет положения, касающиеся перевозки, производимой последовательно несколькими перевозчиками по единой СMR-накладной. Каждый из перевозчиков несет ответственность за всю перевозку, причем второй перевозчик и каждый из следующих перевозчиков становятся, в силу принятия ими груза и СMR-накладной, сторонами договора перевозки на указанных в СMR-накладной условиях (статья 34 КДПГ).
Исходя из положений КДПГ (если стороны не договорились об ином) обе эти стороны (первоначальный перевозчик, последующий перевозчик) являются перевозчиками по отношению к «общему» заказчику.
При определении понятия «перевозка груза» необходимо также руководствоваться статьей 739 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее – ГК), Законом Республики Беларусь от 14.08.2007 № 278-З «Об автомобильном транспорте и автомобильных перевозках», КДПГ.
Вместе с тем, исходя из оснований пункта 2 статьи 755 ГК, абзаца седьмого части первой статьи 23 Закона Республики Беларусь от 13.06.2006 № 124-З «О транспортно-экспедиционной деятельности» возможны ситуации, когда перевозчик одновременно выполняет функции экспедитора и между экспедитором-перевозчиком и клиентом-заказчиком заключаются договора, которые включают в себя положения договора транспортной экспедиции и договора перевозки (организации перевозки) грузов, предусмотренные главами 40 «Перевозка» и 41 «Транспортная экспедиция» ГК.
Согласно пункту 30 статьи 120 НК налоговая база НДС по транспортно-экспедиционным услугам определяется как сумма, полученная (подлежащая к получению) в виде вознаграждения экспедитора по договору транспортной экспедиции. Вознаграждение определяется как сумма, полученная (подлежащая к получению) от клиента за оказанные ему услуги за вычетом возмещаемых клиентом средств, перечисленных (подлежащих перечислению) перевозчикам и иным организациям и индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги, указанные в договоре транспортной экспедиции. Положения пункта 30 статьи 120 НК распространяются также на случаи, когда в соответствии с договором транспортной экспедиции обязанности экспедитора исполняются перевозчиком.
Таким образом, в ситуации, когда в силу особенностей выполнения перевозок последовательно несколькими перевозчиками экспортируемой транспортной услугой согласно подпункту 1.5 пункта 1 Указа признается часть перевозки, выполняемая белорусским перевозчиком по договору, из сути которого вытекает, что помимо перевозки осуществляются услуги, относимые к транспортно-экспедиционной деятельности, налоговая база НДС, облагаемая по нулевой ставке НДС, определяется белорусским перевозчиком-экспедитором в порядке, установленном пунктом 30 статьи 120 НК. Определенная в таком порядке сумма налоговой базы НДС не будет включать в себя стоимость услуг, оказанных привлеченным иностранным перевозчиком.
В соответствии с частью седьмой пункта 2 статьи 126 НК основанием для применения ставки НДС в размере ноль (0) процентов при реализации экспортируемых транспортных услуг является представление плательщиком в налоговый орган информации путем направления в установленном статьей 131 НК порядке электронного счета-фактуры (далее - ЭСЧФ) с указанием в нем следующих сведений:
даты и номера договора, предусматривающего оказание экспортируемых транспортных услуг (для экспедиторов - даты и номера договора транспортной экспедиции);
даты и номера международного транспортного (товарно-транспортного документа) или иного международного документа (для экспедиторов - также даты и номера заявки (задания или иного документа));
маршрута перевозки грузов, пассажиров, багажа, грузобагажа (для экспедиторов - маршрута экспедирования грузов);
кода вида экономической деятельности общегосударственного классификатора Республики Беларусь ОКРБ 005-2011 "Виды экономической деятельности.
При реализации транспортно-экспедиционных услуг выставление ЭСЧФ клиенту осуществляется экспедитором исходя из размера вознаграждения, определяемого в соответствии с пунктом 30 статьи 120 НК. Выставление клиенту ЭСЧФ в отношении расходов по привлечению перевозчиков и иных организаций и индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги, указанные в договоре транспортной экспедиции, но не включенные в размер вознаграждения экспедитора, осуществляется экспедитором в соответствии с положениями пункта 17 статьи 131 НК отдельно от ЭСЧФ, выставляемого экспедитором клиенту в отношении своего вознаграждения (пункт 19 статьи 131 НК).
Согласно подпунктам 8.2 и 8.3 пункта 8 статьи 131 НК при реализации экспортируемых транспортных услуг, обороты по реализации которых облагаются НДС по ставке в размере ноль (0) процентов в соответствии с подпунктом 1.5 пункта 1 статьи 122 НК, а также при реализации услуг налогоплательщикам иностранных государств ЭСЧФ, если обязанность его создания возникает у плательщика, являющегося продавцом, создается и направляется на Портал ЭСЧФ (без необходимости его выставления покупателю) в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (если иное не установлено пунктом 8 статьи 131 НК).
В соответствии с пунктом 1 статьи 121 НК момент фактической реализации услуг определяется как приходящийся на отчетный период день оказания услуг независимо от даты проведения расчетов по ним, если иное не установлено главой 14 НК.
Пунктом 16 статьи 121 НК установлено, что днем оказания услуг при перевозке груза (грузов) автомобильным транспортом по одной заявке заказчика, по одному договору, заказу-поручению или другому аналогичному документу (по одному поручению экспедитору - в случае, если перевозчик также выполняет функции экспедитора) с доставкой груза (грузов) в:
одно место разгрузки - признается дата получения груза (грузов) грузополучателем или иным уполномоченным на получение груза (грузов) лицом;
несколько мест разгрузки - признается дата получения груза (грузов) грузополучателем или иным уполномоченным на получение груза (грузов) лицом в последнем (конечном) пункте разгрузки.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации с учетом информации, изложенной в обращениях и приложенных документах:
- при условии, что ООО «МиКиВан Моторс» является юридическим лицом, имеющим в соответствии с законодательством право на выполнение международных автомобильных перевозок, и грузовой автомобиль или седельный тягач следовал в специально установленное место, определенное постановлением № 247, услуга по международной перевозке груза автомобильным транспортом за пределы Республики Беларусь по маршруту г. Могилев Республика Беларусь - г. Мелец Польша, оказанная в той части указанного маршрута, которая начинается и заканчивается на территории Республики Беларусь, относится к экспортируемой транспортной услуге, облагаемой НДС по ставке в размере ноль (0) процентов;
- налоговая база НДС, облагаемая по нулевой ставке НДС, определяется ООО «МиКиВан Моторс» в порядке, установленном пунктом 30 статьи 120 НК. Определенная в таком порядке сумма налоговой базы НДС не будет включать в себя стоимость услуг, оказанных привлеченным иностранным перевозчиком;
- момент фактической реализации услуг для целей исчисления НДС определяется как приходящийся на отчетный период день оказания услуг, которым признается дата получения груза грузополучателем в конечном пункте разгрузки;
- ЭСЧФ в отношении оборота по реализации транспортно-экспедиционных услуг, исходя из размера вознаграждения, определенного в соответствии с пунктом 30 статьи 120 НК, направляется на Портал ЭСЧФ не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил момент фактической реализации услуг. Выставление ЭСЧФ клиенту в отношении расходов по привлечению ООО «МиКиВан Моторс» иностранного перевозчика в соответствии с положениями пункта 17 статьи 131 НК не производится, так как данный привлеченный перевозчик не является плательщиком НДС в Республике Беларусь, а также клиент является налогоплательщиком иностранного государства.
Объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями (пункт 1 статьи 167 НК).
Для белорусских организаций (за исключением банков) валовой прибылью признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов (пункт 2 статьи 167 НК).
В соответствии с пунктом 1 статьи 168 НК прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от их реализации на возмездной основе, уменьшенной на суммы налогов и сборов, исчисляемых из выручки, и затратами, учитываемыми при налогообложении, если иное не установлено статьей 168 НК.
Пунктом 7 статьи 168 НК установлено, что выручка от реализации на возмездной основе товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается на дату признания ее в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисления в порядке, установленном законодательством, с учетом положений пункта 7 статьи 168 НК.
Датой отражения выручки от выполнения работ, оказания услуг признается дата ее признания в бухгалтерском учете (пункт 8 статьи 168 НК).
НК не содержит особенностей в порядке исчисления налога на прибыль при осуществлении транспортно-экспедиционной деятельности. С учетом норм статьи 39 НК налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета.
Порядок формирования в бухгалтерском учете информации о доходах определен Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102.
Таким образом, выручка от реализации транспортно-экспедиционных услуг для целей исчисления налога на прибыль учитывается в размере вознаграждения, отраженного в бухгалтерском учете.

Начальник инспекции О.В.Кудрявцева

























8 Визнер 75 98 06
спасибо, только не понятно что вы спрашивали, но из сути ответа - дата акта это не перцеп или перегруз, а в любом случае дата из графы 24 СМР? сбросьте ваш вопрос, пожалуйста
ну у них привлеченный перевозчик был конечным, потому вариантов кроме как по дате выгрузки и нет
Один из законов «Мэрфи» для бухгалтеров:
Если баланс с первого раза не сходится— означает, что присутствует ошибочка.
Следствие: если баланс сходится — ошибочки две.
ajl9
Статус неизвестенajl9
[e-mail скрыт]
Беларусь, Minsk
#585[1023672] 29 ноября 2022, 13:12
На сайте ИМНС появилась информация о планируемом изменении подхода по определению налоговой базы для перевозчиков.
Цитата:
5. Изменяется порядок определения налоговой базы НДС для белорусских автомобильных перевозчиков, если международная перевозка грузов выполняется последовательно несколькими перевозчиками. Налоговая база, облагаемая НДС по нулевой ставке, в том числе в условиях санкций Евросоюза, будет определяться как перевозка, выполненная белорусским перевозчиком собственными силами.
Читаю - и не понимаю. О чем это вообще?
Лауреат конкурса «Персона года»
Princess Bubblegum
Статус неизвестенPrincess Bubblegum
[e-mail скрыт]
Беларусь
#586[1023678] 29 ноября 2022, 13:58
ajl9 писал(а):
На сайте ИМНС появилась информация о планируемом изменении подхода по определению налоговой базы для перевозчиков.
Цитата:
5. Изменяется порядок определения налоговой базы НДС для белорусских автомобильных перевозчиков, если международная перевозка грузов выполняется последовательно несколькими перевозчиками. Налоговая база, облагаемая НДС по нулевой ставке, в том числе в условиях санкций Евросоюза, будет определяться как перевозка, выполненная белорусским перевозчиком собственными силами.
Читаю - и не понимаю. О чем это вообще?
я тоже как-то не вникаю...
Один из законов «Мэрфи» для бухгалтеров:
Если баланс с первого раза не сходится— означает, что присутствует ошибочка.
Следствие: если баланс сходится — ошибочки две.
ajl9
Статус неизвестенajl9
[e-mail скрыт]
Беларусь, Minsk
#587[1024937] 5 января 2023, 9:35
Все видели рассылку от БАМАП?
Свиток: определение базы по НДС
Информируем, что 4 января 2023 г. опубликован Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения», которым внесен ряд изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь с 2023 года, в том числе затрагивающих деятельность субъектов хозяйствования, выполняющих международные автомобильные перевозки грузов.

Обращаем внимание на установление порядка определения налоговой базы налога на добавленную стоимость (НДС) для случаев, когда международная автомобильная перевозка груза выполняется последовательно несколькими перевозчиками, что может потребовать внесения изменений в учётную политику предприятия.

Так статья 120 Налогового кодекса дополнена пунктом 41, согласно которому «налоговая база при реализации услуг по международной автомобильной перевозке грузов, выполненной последовательно несколькими перевозчиками и оформленной единым международным товарно-транспортным документом, определяется как сумма, полученная (подлежащая к получению) от заказчика на основании договора перевозки за всю перевозку в целом, за вычетом средств, перечисленных (подлежащих перечислению) перевозчику (перевозчикам), который (которые) привлечен (привлечены) к выполнению такой перевозки.».

Одновременно обращаем внимание, что данная норма вступает в силу с 1 января 2023 г.
Насколько я понимаю, ничего не изменилось? Мы как и раньше определяем выручку в размере причитающейся оплаты за свою часть перевозки. Или я неправильно читаю?
Лауреат конкурса «Персона года»
Princess Bubblegum
Статус неизвестенPrincess Bubblegum
[e-mail скрыт]
Беларусь
#588[1024941] 5 января 2023, 9:50
ajl9 писал(а):
Все видели рассылку от БАМАП?
Свиток: определение базы по НДС
Информируем, что 4 января 2023 г. опубликован Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения», которым внесен ряд изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь с 2023 года, в том числе затрагивающих деятельность субъектов хозяйствования, выполняющих международные автомобильные перевозки грузов.

Обращаем внимание на установление порядка определения налоговой базы налога на добавленную стоимость (НДС) для случаев, когда международная автомобильная перевозка груза выполняется последовательно несколькими перевозчиками, что может потребовать внесения изменений в учётную политику предприятия.

Так статья 120 Налогового кодекса дополнена пунктом 41, согласно которому «налоговая база при реализации услуг по международной автомобильной перевозке грузов, выполненной последовательно несколькими перевозчиками и оформленной единым международным товарно-транспортным документом, определяется как сумма, полученная (подлежащая к получению) от заказчика на основании договора перевозки за всю перевозку в целом, за вычетом средств, перечисленных (подлежащих перечислению) перевозчику (перевозчикам), который (которые) привлечен (привлечены) к выполнению такой перевозки.».

Одновременно обращаем внимание, что данная норма вступает в силу с 1 января 2023 г.
Насколько я понимаю, ничего не изменилось? Мы как и раньше определяем выручку в размере причитающейся оплаты за свою часть перевозки. Или я неправильно читаю?
я так поняла, что если заявка на всю перевозку на нас, а мы привлекаем второго перевозчика, то наша выручка это вся перевозка, а услуги второго перевозчика - в затраты. Может вы так и делали, я делала иначе: моя часть пути это моя выручка, а от привлеченного перевозчика в выручку мне попадало только вознаграждение экспедитора.
Один из законов «Мэрфи» для бухгалтеров:
Если баланс с первого раза не сходится— означает, что присутствует ошибочка.
Следствие: если баланс сходится — ошибочки две.
elenastah80
Статус неизвестенelenastah80
[e-mail скрыт]
Беларусь, Волковыск
#589[1024951] 5 января 2023, 10:38
Princess Bubblegum писал(а):
ajl9 писал(а):
Все видели рассылку от БАМАП?
Свиток: определение базы по НДС
Информируем, что 4 января 2023 г. опубликован Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения», которым внесен ряд изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь с 2023 года, в том числе затрагивающих деятельность субъектов хозяйствования, выполняющих международные автомобильные перевозки грузов.

Обращаем внимание на установление порядка определения налоговой базы налога на добавленную стоимость (НДС) для случаев, когда международная автомобильная перевозка груза выполняется последовательно несколькими перевозчиками, что может потребовать внесения изменений в учётную политику предприятия.

Так статья 120 Налогового кодекса дополнена пунктом 41, согласно которому «налоговая база при реализации услуг по международной автомобильной перевозке грузов, выполненной последовательно несколькими перевозчиками и оформленной единым международным товарно-транспортным документом, определяется как сумма, полученная (подлежащая к получению) от заказчика на основании договора перевозки за всю перевозку в целом, за вычетом средств, перечисленных (подлежащих перечислению) перевозчику (перевозчикам), который (которые) привлечен (привлечены) к выполнению такой перевозки.».

Одновременно обращаем внимание, что данная норма вступает в силу с 1 января 2023 г.
Насколько я понимаю, ничего не изменилось? Мы как и раньше определяем выручку в размере причитающейся оплаты за свою часть перевозки. Или я неправильно читаю?
я так поняла, что если заявка на всю перевозку на нас, а мы привлекаем второго перевозчика, то наша выручка это вся перевозка, а услуги второго перевозчика - в затраты. Может вы так и делали, я делала иначе: моя часть пути это моя выручка, а от привлеченного перевозчика в выручку мне попадало только вознаграждение экспедитора.
Я тоже делала, как Вы. И в актах к заказчику расписывала, где транспортные услуги, а где транспортно-экспедиционные. Теперь получается если вся заявка 3000 евро, а иностранному перевозчику 1000 евро (например)., будет Д62 - К90.1 - 3000 евро, Д20 - К60 - 1000 евро. Так?
elenastah80
Статус неизвестенelenastah80
[e-mail скрыт]
Беларусь, Волковыск
#590[1024953] 5 января 2023, 10:41
В результате завысится выручка и соответственно расходы. А для налога на прибыль аналогичный порядок будет?
« Первая ← Пред. ... 51 52 53 54 55 56 57 58 60 61 62 63 64 65 66 67  ... След. → Последняя (78) »

Для того чтобы ответить в этой теме, Вам необходимо войти в систему или зарегистрироваться.



Порталы для специалистов

Уведомления
Статистика форума
Дни рождения

Сегодня свой день рождения празднуют 138 пользователей.

Посмотреть все

Ближайшие праздники