Cruellacruella@tut.by Беларусь, Бобруйск
|
|
Свиток: Вопрос ...прошу оказать помощь в разъяснении следующих вопросов касательно статьи «УСН. Розничная торговля» из журнала «Консультант предпринимателя» № 4 за апрель 2018г.
Вопрос 1:
Почему пересмотрели «подход» к заполнению книги учета доходов и расходов при УСН? Ранее в журналах разрешалось заполнять книгу на основании z-отчетов. И что делать с книгами за предыдущие годы? Будет ли являться нарушением заполнение книги на основании z-отчетов и применяться административная ответственность согласно п.1 ст. 12.1 КоАП?
Вопрос 2:
Почему главный инспектор Чабровская Е.В. считает, что z-отчет не является первичным учетным документом (стр.52), а выписка банка является (стр.54)?
Вопрос 3:
Согласно «Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и организации работы с наличными денежными средствами операторами почтовой связи на территории Республики Беларусь» Постановления Правления Национального Банка Республики Беларусь от 29 сентября 2011 г. № 406 главы 1 пункта 7 абзаца 2 «Прием денежных средств от юридических лиц, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов по почтовым денежным переводам, почтовым денежным переводам с наложенным платежом и в оплату их пересылки, при оказании услуг почтовой связи, реализации ценностей производится в безналичном порядке.» и пункта 8 абзаца 2 «Почтовые денежные переводы, адресованные юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, нотариусам, адвокатам, выплачиваются путем перечисления денежных средств на их текущие (расчетные) банковские счета.», а также «Об утверждении правил оказания услуг почтовой связи общего пользования» Постановления Совета Министров Республики Беларусь от 7 сентября 2004 г. № 1111 «Письма, мелкие пакеты, внутренние отправления ускоренной почты и посылки от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей могут приниматься без объявленной ценности с наложенным платежом на основании договора, заключенного между ними и оператором почтовой связи.»
То есть индивидуальный предприниматель при отправке товара посредством почтовых отправлений, в т.ч. наложенным платежом, обязан заключить договор с оператором почтовой связи. И если индивидуальный предприниматель отправляет товар посредством почтовых отправлений как физическое лицо и получает денежный перевод по квитанции как физическое лицо, может ли он вносить данные денежные средства как выручку индивидуального предпринимателя в книги учета? Не является ли это нарушением?
Свиток: Ответ В Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь рассмотрено в пределах компетенции ваше электронное обращение от 10.07.2018, поступившее из Республиканского унитарного предприятия «Информационно-издательский центр по налогам и сборам», и сообщается.
Форма книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – книга учета доходов и расходов), и порядок ее заполнения утверждены постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 19 апреля 2007 г. № 55/60/59/38 (далее - Постановление).
В соответствии с подпунктом 2.1 пункта 2 Постановления в указанной книге в хронологической последовательности отражаются все хозяйственные операции за отчетный период на основе первичных учетных документов, подтверждающих факт совершения хозяйственной операции, составленных в момент ее совершения или непосредственно после ее совершения и предназначенных для отражения результата хозяйственной деятельности.
Пунктом 2 статьи 291 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Налоговый кодекс) установлено, что составление первичных учетных документов индивидуальными предпринимателями, ведущими учет в книге учета доходов и расходов, если иное для указанных индивидуальных предпринимателей не установлено Президентом Республики Беларусь, осуществляется по правилам, установленным законодательством для индивидуальных предпринимателей, ведущих учет доходов и расходов.
Данные правила установлены Инструкцией о порядке ведения учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально), утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 (далее - Инструкция №42).
В соответствии с пунктом 4 Инструкции № 42 первичные учетные документы принимаются к учету, если они оформлены с учетом требований частей второй и третьей пункта 1 статьи 169 Налогового кодекса.
При этом индивидуальные предприниматели вправе самостоятельно утверждать для применения формы первичных учетных документов при отсутствии форм таких документов в перечне, определенном Советом Министров Республики Беларусь. Указанное право предоставлено индивидуальным предпринимателям постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2018 № 2 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 декабря 2014 г. № 42», вступившим в силу 18.02.2018.
Согласно части третьей пункта 1 статьи 169 Налогового кодекса первичные учетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты:
наименование документа, дату его составления;
наименование организации, фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя;
содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее оценку в натуральных и стоимостных показателях (или в стоимостных показателях);
должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и подписи.
В соответствии с пунктом 18 Положения о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр, утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16 (в редакции от 31.07.2017), по окончании рабочего дня (смены) кассир обязан вывести в соответствии с эксплуатационной документацией на кассовое оборудование суточный (сменный) отчет (Z-отчет).
В Z-отчете отражается информация о зарегистрированных за сутки (смену) кассовых операциях, в том числе итог сменных продаж (подпункт 5.3.13 пункта 5 СТБ 1364.0-2015 «Аппараты кассовые суммирующие и специальные компьютерные системы. Общие технические условия»).
Однако, Z-отчет не содержит всех обязательных для первичных учетных документов реквизитов, предусмотренных частью третьей пункта 1 статьи 169 Налогового кодекса.
Кроме того, сумма денежных средств, проведенных через кассовое оборудование и указанных в Z-отчете, не всегда соответствует фактическому размеру полученной выручки от реализации товаров, поскольку в сумму денежных средств, проведенных через кассовое оборудование, включаются также суммы ошибочно проведенных платежных документов и суммы денежных средств, возвращенных покупателям, которые не признаются выручкой от реализации товаров в целях налогообложения. Суммы ошибочно проведенных платежных документов, а также суммы денежных средств, возвращенных покупателям, подлежат отражению в книге кассира, на основании которой и определяется размер фактически полученной индивидуальным предпринимателем выручки от реализации товаров.
Таким образом, Z-отчет не является первичным учетным документом.
В соответствии с пунктом 27 Инструкции об организации ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в Национальном банке Республики Беларусь, банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 12.12.2013 № 728, подтверждением совершенных операций по счету клиента служат выписка из лицевого счета клиента, то есть банковская выписка, и приложения к ней.
Выписка банка, в частности, содержит такие обязательные сведения, как наименование банка, номер лицевого счета, даты совершения последней и текущей операций, номер документа, на основании которого выполнена запись в лицевом счете, код валюты, сумма платежа, суммы входящего и исходящего остатков.
Учитывая вышеизложенные обстоятельства в авторской статье «УСН. Розничная торговля. Отражаем выручку от реализации в учете», опубликованной в журнале «Консультант предпринимателя» №4 (148) за апрель 2018 г., в качестве первичного учетного документа, подтверждающего совершение операций по реализации товаров, приведен первичный учетный документ, оформленный индивидуальным предпринимателем с учетом требований части третьей пункта 1 статьи 169 Налогового кодекса на основании данных Z-отчета и книги кассира, в качестве документа, подтверждающего поступление оплаты за отгруженные покупателям товары, расчеты за которые осуществлены в безналичной форме посредством использования банковских платежных карточек с применением платежных терминалов, - банковская выписка из счета индивидуального предпринимателя. Такое заполнение книги учета доходов и расходов не противоречит требованиям Постановления.
Несоблюдение индивидуальным предпринимателем действующего порядка ведения книги учета доходов и расходов, заключающееся в отражении в данной книге выручки от реализации товаров исключительно на основании Z-отчета, а не на основании первичных учетных документов, влечет административную ответственность, предусмотренную статьей 12.1 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях. При этом вопрос о привлечении индивидуального предпринимателя к административной ответственности рассматривается с учетом характера и установленных последствий совершенного административного правонарушения и конкретных обстоятельств его совершения.
Что касается отражения индивидуальным предпринимателем в книге учета доходов и расходов выручки от реализации товаров на основании Z-отчета до 18.02.2018, то такие действия индивидуального предпринимателя не противоречат порядку ведения указанной книги, действовавшему до указанной даты.
В книге учета доходов и расходов подлежит отражению выручка от реализации товаров, полученная в рамках осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности, независимо от способа проведения расчетов между индивидуальным предпринимателем и покупателем. При этом проведение таких расчетов индивидуальным предпринимателем должно осуществляться с соблюдением требований законодательства.
вот так вот отвечают ... почему у меня после таких ответов все равно ощущение что я чего то недопонимаю |
|
|