Свиток: КАК ОТРАЗИТЬ ОПРИХОДОВАНИЕ МЕТАЛЛОЛОМА И ЕГО СДАЧУ ЗАГОТОВИТЕЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
В процессе деятельности организации может образовываться лом черных и цветных металлов (далее - металлолом). Это возможно при переработке сырья и материалов, списании основных средств, инструмента, инвентаря и т.д. (п. 21 ст. 1 Закона N 271-З; абз. 3 п. 5, п. 21 Инструкции N 98/12/10).
1. Оприходование металлолома
Ribka200513@gmail.com-буду благодарна
Только учредитель напрочь отказался этим заниматься,звонили в Белцветмет,там сказали нужно все лишнее убрать,стекла,зап.части и только после этого сдавать,а ему это не нужно,не сделает он,а больше никого у нас нет.Вот и думаю,как отписать ему их безвозмездно,другого варианта нет,хотелось бы с наименьшими нарушениями.
Независимо от источника образования металлолома его приходуют на склад (в кладовую) на основании ПУД. В разных ситуациях могут использоваться разные ПУД. К примеру:
- акт оприходования материалов, полученных от разборки (рекомендована его примерная форма С-14), - при образовании металлолома от сноса, разборки, демонтажа недвижимости;
- акт о разборке нетитульного временного здания и сооружения (рекомендована его примерная форма С-6) - при образовании металлолома от сноса, разборки, демонтажа нетитульного временного здания и сооружения;
- акты на списание имущества (если в них отражена информация о материалах, поступающих от списания), накладная на передачу материалов, акт постановки на учет лома черных и цветных металлов, приходный ордер, накладная на получение металлолома - при поступлении металлолома на склад из цеха в виде стружки, металлических обрезков, от списания инструмента, инвентаря, основных средств и в иных случаях (п. 1, 4 ст. 10 Закона N 57-З; п. 27, 30, 58, 68 Инструкции N 133; п. 28 Инструкции N 26; п. 1, 5, ч. 1, 2, 4 п. 11 Методических рекомендаций N 3).
00000001 Обратите внимание!
ПУД, которым организация оформляет приход металлолома, должен содержать все необходимые сведения. Его разработанную форму включают в учетную политику (абз. 4 п. 4 ст. 9, ч. 1 п. 3, ч. 2 п. 4 ст. 10 Закона N 57-З).
00000002 Образец заполнения акта принятия на учет металлолома
Для постановки на учет металлолом нужно оценить. Поскольку он подлежит сдаче заготовительным организациям, оценивают его, как правило, по прейскурантной заготовительной цене, установленной ГО "Белвтормет". Эту цену можно посмотреть на сайте https://bvm.by/news/preyskuranty/. Заготовительные цены регулирует Минпром (приложение 1 к Указу N 72, п. 19 Инструкции N 98/12/10, п. 45 Инструкции N 133).
"Белвтормет" устанавливает цену на металлолом исходя из вида металлолома, класса, сорта. Если нет возможности их определить, то, по нашему мнению, можно принимать цену металлолома, указанную в контракте с заготовительной организацией (абз. 4 ч. 3 письма N 5-1-68/438/15-1-17/307/2-1-9/01513).
В бухучете металлолом отражается в составе запасов в количественном и стоимостном выражении. Он приходуется по дебету счета 10 "Материалы" (субсчет 10-6) и кредиту различных счетов (в зависимости от источника его образования) (ч. 3 п. 30 Инструкции N 26; п. 6, 45, 46 Инструкции N 133; ч. 13 п. 13, ч. 1, абз. 7 ч. 2, ч. 9, 17 п. 16 Инструкции N 50; п. 13 Инструкции N 102):
Содержание операции
Дебет
Кредит
Оприходован металлолом, полученный при реконструкции (модернизации) основных средств
10-6
08
Оприходован металлолом, полученный в виде отходов производства; от списания использованных в хозяйственной деятельности инструмента, инвентаря и т.п. <1>
10-6
20, 23, 25, 29 и др.
Оприходованы выявленные излишки металлолома <2>
10-6
90-7
Оприходован металлолом, полученный в результате демонтажа основного средства, его разборки, списания и т.п. <2>
10-6
91-1
--------------------------------
<1> Учитывается при налогообложении прибыли (ч. 1, абз. 2 ч. 2 п. 1, ч. 1 п. 3 ст. 169, п. 1 ст. 170 НК).
<2> Включаются во внердоходы, учитываемые при расчете налога на прибыль (п. 1, 2, подп. 3.13, 3.43 п. 3 ст. 174 НК).
Образовавшийся металлолом организация обязана собирать и сдавать заготовительным организациям ГО "Белвтормет" или отгружать по их нарядам. Для его сбора и хранения оборудуют спецплощадки (абз. 3 п. 1 Указа N 179; п. 19, абз. 4 п. 21 Инструкции N 98/12/10; ч. 1 п. 5 Инструкции N 2).
00000003 Обратите внимание!
Металлолом, образовавшийся в организации в процессе хозяйственной деятельности, не может храниться более трех месяцев с даты образования минимальной отгрузочной партии (ч. 2 п. 19 Инструкции N 98/12/10).
Дополнительные материалы
Статья "Порядок учета отходов черных металлов и обращения с ними"
Статья "При инвентаризации выявлен неучтенный металлолом: принимаем на учет и сдаем заготовительной организации"
Корреспонденция счетов: Как производственной организации отразить в учете оприходование возвратных отходов основного производства в виде лома черных металлов и их реализацию ГО "Белвтормет"?
Вопрос: Силами вспомогательного ремонтного цеха проведены работы по замене поврежденной кабины электропогрузчика (используется на всех складах организации). В результате работ оприходован металлолом. Как отразить операции по замене кабины в бухучете?
Корреспонденция счетов: Как в учете организации отразить расходы на перезарядку огнетушителей, которые установлены в цехе основного производства, и оприходовать металлолом, полученный от списания огнетушителя, не прошедшего испытаний на прочность?
2. Сдача металлолома
Отгрузку металлолома оформляют типовыми накладными ТТН или ТН. При этом в товарном разделе отражают вид, класс, группу и засоренность металлолома. Если организация не может их определить, в графе "Наименование товара" делают пометку "металлолом", а в графу "Цена, руб. коп." заносят его условную цену согласно контракту с заготовительной организацией. Если нет весового оборудования и вес устанавливают расчетным путем, в графе "Количество" отражают расчетный вес и способ его определения (по обмеру или условно) (п. 1, абз. 2 ч. 12 п. 3 Инструкции N 58; абз. 6 п. 21 Инструкции N 98/12/10; ч. 3 письма N 5-1-68/438/15-1-17/307/2-1-9/01513).
00000004 Образец заполнения ТТН при сдаче металлолома заготовительной организации
ГО "Белвтормет" или иные получатели представляют организации акт приемки металлолома, в котором указываются вид металлолома, процент засоренности, чистый вес, цена, стоимость и НДС (п. 2 - 3, 5 Инструкции N 14).
На основании этого акта организация показывает в учете доход от реализации металлолома на дату его приемки заготовительной организацией. Для этого предназначается счет 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" (субсчет 90-7 "Прочие доходы по текущей деятельности") (п. 4 ст. 127, п. 1, ч. 1 п. 7 ст. 168 НК; абз. 2 п. 13 Инструкции N 102; п. 3 Инструкции N 14; ч. 1, абз. 8 ч. 3, ч. 19 п. 70 Инструкции N 50; ч. 5 письма N 5-1-68/438/15-1-17/307/2-1-9/01513).
Поскольку с момента отгрузки металлолома заготовительной организации до момента получения акта приемки проходит некоторое время, в этот период организации целесообразно его учитывать на счете 45 "Товары отгруженные". В момент отражения дохода от сдачи металлолома на субсчете 90-7 его стоимость списывают на субсчет 90-10 "Прочие расходы по текущей деятельности" (абз. 2 п. 13 Инструкции N 102; ч. 21 п. 16, ч. 1, 6 п. 36, ч. 1, 2, абз. 11 ч. 3, ч. 19 п. 70 Инструкции N 50; ч. 6 письма N 5-1-68/438/15-1-17/307/2-1-9/01513).
На практике может возникать разница между весом и ценой металлолома, принятого организацией на учет, и весом и ценой лома, отраженными в акте заготовителя. Например, из-за засоренности лома. Но организации не нужно корректировать количество металлолома и учетную стоимость, по которой он оприходован на субсчет 10-6. Просто сумма и количество, проведенные по субсчету 10-6, списываются с него в дебет счета 45, а затем в дебет субсчета 90-10.
Передача металлолома облагается НДС в том отчетном периоде, на который приходится дата его отгрузки исходя из оформленных накладных (подп. 1.1 п. 1 ст. 115, п. 1, 2 ст. 121 НК). На основании накладной и полученного акта приемки металлолома организация должна выставить заготовительной организации ЭСЧФ. Сделать это нужно не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем отгрузки (п. 1, подп. 2.1 п. 2, п. 4, 5 ст. 131 НК; ч. 8 письма N 5-1-68/438/15-1-17/307/2-1-9/01513).
Дополнительные материалы
Вопрос: Производственная организация сдала металлолом заготовительной организации 28.06.2019. В какие сроки выставляется ЭСЧФ, если акт приемки металлолома будет получен, например, 02.07.2019 или 17.07.2019?
00000005 Образец заполнения ЭСЧФ при сдаче металлолома
Для наглядности бухгалтерские записи по сдаче металлолома приведем в таблице (ч. 1, абз. 7 ч. 2, ч. 17, 21 п. 16, ч. 1, 6 п. 36, ч. 1, 3, 8 п. 47, ч. 1, 2, 11 п. 48, ч. 1, абз. 3 ч. 2, ч. 4, 12 п. 53, ч. 1, 25 п. 59, ч. 1, 2, абз. 8, 9, 11 ч. 3, ч. 14 - 16, 19 п. 70 Инструкции N 50; ч. 1 п. 17, абз. 2 п. 13 Инструкции N 102):
Содержание операции
Дебет
Кредит
Отражена стоимость отгруженного организацией металлолома
45
10-6
Отражена сумма дохода от сдачи (продажи) металлолома, указанная в акте (с учетом НДС)
62
90-7
<3>
Исчислен НДС
90-8
<3>
68-2
Списана учетная стоимость металлолома
90-10
<3>
45
Отражена сумма иных расходов, связанных со сдачей металлолома (если таковые имеются)
90-10
<3>
60, 76
--------------------------------
<3> Учитывается при налогообложении прибыли (п. 1, п. 7 ст. 168, ч. 1, абз. 2 ч. 2 п. 1, п. 3 ст. 169, п. 1 ст. 170 НК).
Доход от реализации металлолома, указанный в акте приемки, включают при расчете налога на прибыль в выручку. В затратах показывают его учетную стоимость (п. 1, 7 ст. 168, ч. 1, абз. 2 ч. 2 п. 1, п. 3 ст. 169, п. 1 ст. 170 НК; ч. 5 письма N 5-1-68/438/15-1-17/307/2-1-9/01513).
Дополнительные материалы
Корреспонденция счетов: Как промышленному предприятию отразить в учете операции по оприходованию и реализации заготовительной организации металлолома, образовавшегося от списания невостребованного или негодного сырья?
Корреспонденция счетов: Как производственной организации отразить в учете списание по причине физического износа металлической многооборотной тары, а также оприходование и реализацию металлолома, образовавшегося при списании?
3. Пример отражения в бухучете оприходования металлолома и его сдачи заготовительной организации
В цехе ООО "МетПромКор" образовались отходы основного производства в виде 3 т лома черного металла (металлолом). Его количество определено расчетным путем. Металлолом оприходован на основании акта постановки на учет лома черных и цветных металлов. Затем по ТТН сдан заготовительной организации. Согласно контракту с заготовителем цена 1 т металлолома составляет 180 руб. с НДС (НДС 20% - 30 руб.).
После приемки металлолома заготовительная организация представила акт, в котором указан вес нетто металлолома 2,7 т, засоренность 5% - 0,135 т, чистый вес металлолома - 2,565 т, цена без НДС - 150 руб. Сумма с НДС (20
- 461,70 руб.
ООО "МетПромКор" в учете выполняет следующие записи:
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма,
руб. коп.
Первичный
документ
На дату принятия металлолома к учету
Оприходован металлолом, полученный в виде отходов производства
(3 т x 150 руб.)
10-6
20
<4>
450
Акт постановки на учет лома черных и цветных металлов
На дату отгрузки заготовительной организации
Отражена учетная стоимость отгруженного организацией металлолома
(3 т x 150 руб.)
45
10-6
450
ТТН
На дату приемки металлолома заготовительной организацией
Отражена сумма дохода от сдачи (продажи) металлолома (с учетом НДС)
(2,565 т x 180 руб.)
62
90-7
<4>
461,70
Акт приемки металлолома, представленный заготовительной организацией
Исчислен НДС
(461,70 x 20 / 120)
90-8
<4>
68-2
76,95
Бухгалтерская справка-расчет
Списана учетная стоимость металлолома
90-10
<4>
45
450
Бухгалтерская справка-расчет
--------------------------------
<4> Учитывается при налогообложении прибыли (п. 1, 7 ст. 168, ч. 1, абз. 2 ч. 2 п. 1, п. 3 ст. 169, п. 1 ст. 170 НК).
Как видим, доход от сдачи металлолома отражается по чистому весу и цене, указанным в акте приемки металлолома заготовительной организации. При этом корректировать вес и стоимость лома, оприходованного в цехе основного производства, нет необходимости.
Идет отправка уведомления...
