Пример. В феврале 2011 г. принято решение общего собрания акционеров,
в соответствии с которым часть прибыли акционерного общества направлена на
выплату дивидендов. В частности, начислены дивиденды в размере 1500000
руб. (налоговая база по дивидендам составляет также 1500000 руб.)
работнице данного предприятия Меньшиковой М.М. (место основной работы,
инвалид II группы, воспитывает двоих детей в возрасте до 18 лет). Принято
решение, что дивиденды будут выплачены одновременно с заработной платой за
февраль 2011 г. (7 марта).
За февраль 2011 г. Меньшиковой М.М. также начислены:
- заработная плата в размере 980000 руб.;
- пособие по временной нетрудоспособности в размере 670000 руб.;
- материальная помощь к празднику 8 марта в размере 70000 руб.
(выплаты, льготируемые по подп. 1.19 ст. 163 НК, в 2011 году не
производились).
Так как все вышеперечисленные доходы облагаются налогом по одной
ставке - 12% (п. 1 ст. 173 НК), то налоговая база за февраль 2011 г.
определяется суммарно по всем видам данных доходов. При этом материальная
помощь в размере 70000 руб. подлежит освобождению от подоходного налога в
соответствии с подп. 1.19 ст. 163 НК, т.к. не превышает 150 базовых
величин.
Стандартный налоговый вычет в размере 292000 руб. (подп. 1.1 ст. 164
НК) может быть применен при получении дохода в сумме, не превышающей
1766000 руб. в месяц. В данном примере при исчислении налоговой базы за
февраль 2011 г. учитываются:
- дивиденды в размере 1500000 руб. (подп. 1.1 ст. 154 НК);
- заработная плата в размере 980000 руб. (подп. 1.6 ст. 154 НК);
- пособие по временной нетрудоспособности в размере 670000 руб.
(подп. 1.7 ст. 154 НК).
Поскольку облагаемый доход работницы составляет 3150000 руб. (1500000
руб. + 980000 руб. + 670000 руб.), стандартный налоговый вычет в размере
292000 руб. (подп. 1.1 ст. 164 НК) не может быть применен.
Стандартные налоговые вычеты, установленные подп. 1.2, 1.3 ст. 164
НК, при наличии оснований для их применения предоставляются независимо от
размера дохода плательщика. С учетом данных вычетов налоговая база составит
2578000 руб. (3150000 руб. - 410000 руб. - 2 x 81000 руб.).
Подоходный налог составит 309360 руб. (2578000 руб. x 12
.