Евгения[e-mail скрыт] Беларусь, Минск
|
|
Доброго времени суток, коллеги! Очень прошу помощи у более опытных коллег. Никак не получается разобраться с налогом на прибыль.
Мы организация-лизингодатель. Работаем только с долгосрочным лизингом, предусматривающим выкуп предмета лизинга. Договоры все псевдовалютные (договор в долларах, оплата по курсу НБ РБ на дату оплаты). Предметы лизинга числятся на балансах лизингополучателей.
Переход на новый стандарт бухучета с 2019 года не осуществляли, учет по договорам лизинга, заключенным до 2019 года, продолжаем вести по старой инструкции №75 (с применением счета 98).
С 01 января 2021 года вынужденно перешли с УСН с НДС на общую систему налогообложения.
Приведу условный пример:
04.01.2021 приобрели и в этот же день передали лизингополучателю предмет лизинга стоимостью $10 000,00 (или 25 789,00 руб.), в том числе НДС 20% - $1 666,67 (или 4 298 ,17 руб.).
Лизингополучателем 04.01.2021 оплачен аванс, возмещающий часть контрактной стоимости (КС) предмета лизинга, в размере $1 000,00 (в т.ч. НДС - $166,67).
Срок лизинга – 1 год.
Согласно графику платежей лизингополучатель ежемесячно уплачивает лизингодателю лизинговые платежи в размере $1 200,00, при этом лизинговые платежи включают:
ЛП за январь 2021 г.: КС предмета лизинга - $200,00 (в т.ч. НДС - $33,33), вознаграждение лизингодателя - $1 000,00 (в т.ч. НДС - $166,67);
ЛП за февраль 2021 г.: КС предмета лизинга - $400,00 (в т.ч. НДС - $66,67), вознаграждение лизингодателя - $800,00 (в т.ч. НДС - $133,33);
ЛП за март 2021 г.: КС предмета лизинга - $550,00 (в т.ч. НДС - $91,67), вознаграждение лизингодателя - $650,00 (в т.ч. НДС - $108,33).
Выкупная стоимость - $100,00 (в т.ч. НДС - $16,67).
Для упрощения лизингополучатель оплачивает лизинговые платежи в последний день месяца и полностью в соответствии с графиком.
Курс доллара:
04.01.2021 – 2,5789;
31.01.2021 – 2,6262.
В учете делаю следующие записи:
04.01.2021
Д51 – К62.5 2 578,90 ($1 000,00*2,5789) - получен аванс
Д08 – К60 21 490,83 (25 789,00-4298,17) - приобретен предмет лизинга
Д18 – К60 4 298,17 - НДС по приобретенному предмету лизинга
Д03 – К08 21 490,83 - оприходован предмет лизинга
Д91.4 – К03 21 490,83 - списана первонач.стоим пр.лизинга при передаче лизингополучателю
Д09 – К99 3 868,35 (21 490,83*18% ) - начислен ОНА
Д62.1 – К91.1 21 490,83 - отражена задолженность лизингополучателя по КС пр.лизинга
Д99 – К65 3 868,35 (21 490,83*18% ) - начислено ОНО
Д62.1 – К76 4 298,17 - отражен НДС, приходящийся на стоимость предмета лизинга
Д62.5 – К62.1 2 578,90 - зачтен аванс в счет погашения КС пр.лизинга
Д76 – К68.2.1 429,83 ($166,67*2,5789) - начислен НДС от суммы аванса
Д99 – К09 386,83 (($1 000,00-166,67)*2,5789*18% ) - погашен ОНА по авансу
Д65 – Д99 386,83 (($1 000,00-166,67)*2,5789*18% ) - погашено ОНО по авансу
Д 011 25 789,00 - отражена стоимость переданного пр.лизинга
31.01.2021
Д51 – К62.1 3 151,44 ($1 200,00*2,6262) - оплачен ЛП
Д62.1 – К90.1 2 626,20 ($1 000,00*2,6262) - начислено вознаграждение лизингодателя
Д90.2 – К68.2.1 437,70 (2 626,20*20/120) - начислен НДС по вознаграждению
Д76 – К68.2.1 85,96 ($200,00*2,5789*20/120) - начислен НДС по КС пр.лизинга
Д99 – К09 77,37 (($200,00-33,33)*2,5789*18% ) - погашен ОНА
Д65 – Д99 77,37 (($200,00-33,33)*2,5789*18% ) - погашено ОНО
Д62.1 – К91.1 425,70 ((2,6262-2,5789)*$9 000,00) - курсовые разницы на посл.день месяца
Налоговая база по налогу на прибыль за январь 2021 г. формируется:
Выручка от реализации – 0,00 руб.
Затраты по реализации – 0,00 руб.
Внер.доход (аванс+ЛП+курсовые разницы) – 5 630,80 руб.:
аванс – 2 149,07 (($1 000,00-166,67)*2,5789)
вознаграждение – 2 626,20 ($1 000,00*2,6262)
предмет лизинга – 429,83 (($200,00-33,33)*2,5789)
курсовые разницы – 425,70
Внер.расход (аванс+пр.лизинга+курсовые разницы) – 2 578,90 руб.
аванс – 2 149,07 (($1 000,00-166,67)*2,5789)
предмет лизинга – 429,83 (($200,00-33,33)*2,5789).
Налогооблагаемая база: 5 630,80-2 578,90=3 051,90 руб.
Налог на прибыль: 549,34 руб. (3 051,90*18% ).
Подскажите, пожалуйста :
1) правильно ли сформирована налоговая база по налогу на прибыль?
2) верно ли отражены бух.записи по ОНА и ОНО?
3) правильно ли я понимаю, что при переходе на общую систему налогообложения, т.е. 01.01.2021, необходимо в учете начислить ОНА и ОНО по остаткам контрактных стоимостей предметов лизинга, переданных по договорам лизинга, заключенным в 2019-2020 гг. и действующим по состоянию на 01.01.2021; и далее вести по ним налоговый и бухгалтерский учет в аналогичном порядке, что и новым договорам?
4) каким образом формируется налоговая база по налогу на прибыль в части договоров лизинга, учитываемых по старой инструкции №75 (с применением счета 98), при условии, что предметы лизинга по таким договорам числятся у нас (т.е. на балансе лизингодателя)?
Заранее очень благодарна откликнувшимся! |
|
|