|
|
Е13 писал(а): Я выставляю последним числом месяца. Если честно, даже и не задумывалась никогда. Период начисления - апрель, затраты - апрель. Почему дата маем?
Нашла. Может поможет...Свиток ВОПРОС (ИЧП «ПВ»): Организация перевыставляет электронный счет-фактуру арендатору по коммунальным услугам. Организация не исчисляет НДС с сумм возмещения и в выставляемых ЭСЧФ указывает статус «Посредник». Организация, выставляющая ЭСЧФ в адрес нашей организации (арендодателя), является товариществом собственников и также указывает в ЭСЧФ статус «Посредник».
Электронный счет-фактура по коммунальным услугам за февраль получен 21.03.2019. Дата совершения операции в строке 3 - 28.02.2019. Дата ЭСЧФ продавца (строка 12) в этом входящем ЭСЧФ товарищества собственников - 01.02.2019.
Какую дату организация как посредник должна указать в строке 3 ЭСЧФ своим арендаторам? Влияет ли на эту дату день получения ЭСЧФ от товарищества собственников?
ОТВЕТ: Указывается дата составления арендодателем первичного учетного документа на передачу возмещаемых коммунальных услуг.
При перевыставлении коммунальных услуг с 2019 года арендодатель вправе выбрать: исчислять ли ему НДС с сумм возмещения или нет (подп.2.12.2 п.2 ст.115, подп.9.3 п.9 ст.122 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК):
• если арендодатель не исчисляет НДС при перевыставлении коммунальных услуг, то ЭСЧФ он должен выставить со статусами посредник - потребитель;
• если арендодатель принял решение исчислять НДС по суммам возмещения, то ЭСЧФ он должен выставить со статусами продавец - покупатель.
Независимо от принятого решения (исчисления либо неисчисления НДС с оборотов по возмещению приобретенных коммунальных услуг) в строке 3 ЭСЧФ указывается дата составления арендодателем первичного учетного документа на передачу возмещаемых коммунальных услуг.
В п.3 письма Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 11.04.2019 № 15-1-5/105/2-2-10/00891 «Об определении даты совершения хозяйственной операции в бухгалтерском и налоговом учете» разъяснено, что положения постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 08.08.2018 № 55 «О дате совершения отдельных хозяйственных операций» (далее - постановление № 55) не распространяются на хозяйственные операции, совершаемые при возмещении арендодателю арендатором стоимости приобретенных работ (услуг), связанных с арендой, не включенной в сумму арендной платы.
Это означает, что на указанные операции у арендодателя не применяются положения подп.1.1.1 п.1 постановления № 55, аналогичные положениям части второй п.6 ст.121 НК. При составлении арендодателем первичного учетного документа в марте датой совершения операции, указываемой в строке 3 ЭСЧФ, не может быть 28.02.2019 (последний календарный день месяца оказания коммунальной услуги за февраль).
29.05.2019
Светлана Новикова, начальник отдела косвенного налогообложения Главного управления методологии налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
|
|
|