В вашем браузере отключен JavaScript, поэтому некоторое содержимое портала может отображаться некорректно. Для правильной работы всех функций портала включите, пожалуйста, JavaScript в настройках вашего браузера.
Close

Вход на сайт

Для входа можно использовать учётную запись, созданную на любом из сайтов Нормативка.by, Кадровик.by, Экономист.by, Юрисконсульт.by.


 
RSS Печать

Нормы и лимиты по ТЭР

Рубрика: Бухгалтерский учет
Ответов: 135

Вы можете добавить тему в список избранных и подписаться на уведомления по почте.

Наташа
Статус неизвестенНаташа
S.h.n.n@mail.ru
Беларусь, Витебск
#121[888305] 20 июня 2017, 18:12
ГДЕ НАЙТИ КОЭФИЦИЕНТЫ ПЕРЕВОДА ОБЪЕМА смр В УСЛОВНЫЕ ЕДИНИЦЫ?
k.pawel
Статус неизвестенk.pawel
[e-mail скрыт]
Минск
#122[934984] 30 сентября 2018, 17:12
Здравствуйте!
Имеется вопрос. На предприятии используются следующие виды ТЭР:
1)электроэнергия:
-для работы оборудования;
-для работы прочих электроприборов.
2) дизельное топливо:
-для работы парогенератора (вырабатывает пар, используется при производстве продукции) - нормы разработаны в Транстехнике;
-для работы дизельного погрузчика - нормы содержатся в постановлении минтранса.

Вопрос: 1) какие из перечисленных ТЭР учитывать при расчете 100 т. усл. топлива?
2) счет за эл.энергию выставляет арендодатель. В счете указываются: потребление кВт-ч, потери (5% ) кВт-ч и мощность кВт. Что из этого всего берется для расчета условного топлива.
3) какие в 2018 году коэф перевода для электроэнергии и дизельного топлива?

Заранее благодарен за помощь!
Kotena
Статус неизвестенKotena
[e-mail скрыт]
#123[940123] 23 ноября 2018, 13:44
Добрый день! Уважаемые, подскажите, пожалуйста, можно относить на затраты электро- и теплонергию, если арендодатель выставляет ее по общему счетчику пропорционально занимаемой площади (тепло), пропорционально расчетной нагрузке (электричество). У нас с арендодателем подписан "Объем отпуска электроэнергии на год" и по теплу тоже, всего за год не превышает 7000 кВч. Или с 12 июля 2015 года, мы должны были сами разработать нормы?
bony173
Статус неизвестенbony173
[e-mail скрыт]
#124[940135] 23 ноября 2018, 14:44
Kotena писал(а):
Добрый день! Уважаемые, подскажите, пожалуйста, можно относить на затраты электро- и теплонергию, если арендодатель выставляет ее по общему счетчику пропорционально занимаемой площади (тепло), пропорционально расчетной нагрузке (электричество). У нас с арендодателем подписан "Объем отпуска электроэнергии на год" и по теплу тоже, всего за год не превышает 7000 кВч. Или с 12 июля 2015 года, мы должны были сами разработать нормы?
Почитайте.
Свиток: ВОПРОС
ВОПРОС (УЗ «МОПБ»): На территории арендодателя расположено 17 отдельно стоящих зданий и установлены один счетчик электроэнергии и один счетчик тепловой энергии. Арендатору предоставлено в аренду помещение в одном из зданий. Расходы по тепло- и электроснабжению за арендуемую площадь возмещаются арендатором по отдельно заключенным договорам.

Каким образом рассчитать затраты арендодателя, приходящиеся на места общего пользования, для выставления их арендатору?

ОТВЕТ: Определение возмещаемой арендатором (ссудополучателем) части расходов арендодателя (ссудодателя):

а) по теплоснабжению осуществляется пропорционально доле площади отапливаемого арендуемого (находящегося в безвозмездном пользовании) недвижимого имущества в общей площади отапливаемого недвижимого имущества, а в случае различной высоты недвижимого имущества - пропорционально доле объема отапливаемого арендуемого (находящегося в безвозмездном пользовании) недвижимого имущества в общем объеме отапливаемого недвижимого имущества;

б) по электроснабжению осуществляется пропорционально доле мощности и продолжительности работы электроприемников арендатора (ссудополучателя) в общей мощности и продолжительности работы электроприемников в объекте недвижимого имущества (абзацы 3 и 4 части первой п.4 Положения о порядке возмещения арендаторами (ссудополучателями) расходов по содержанию, эксплуатации, ремонту сданного в аренду (переданного в безвозмездное пользование) недвижимого имущества, затрат на санитарное содержание, коммунальные и другие услуги, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 07.06.2018 № 433, далее - Положение № 433).

Положением № 433 не учтены и не регламентированы все без исключения нюансы, которые могут возникать у арендодателей (ссудодателей) при практическом применении требований Положения № 433.

Однако, несмотря на это, на практике арендодателям (ссудодателям) все равно придется принимать какое-то профессиональное решение в каждой конкретной ситуации, связанное с порядком распределения расходов между разными арендаторами (ссудополучателями), а также определять часть расходов, которая относится к площадям, используемым самим арендодателем (ссудополучателем), и которые не переданы в аренду (безвозмездное пользование).

В указанной ситуации рекомендуемым выходом может быть следующий подход:

1) в первую очередь расходы по тепло- и электроэнергии распределять между 17 зданиями (самостоятельными и обособленными капитальными строениями (зданиями, сооружениями)), при этом:

а) расходы по теплоснабжению между зданиями можно распределять пропорционально площади таких зданий либо объему здания;

б) расходы по электроснабжению можно распределять между зданиями пропорционально доли мощности и продолжительности работы электроприемников в каждом из зданий (либо пропорционально иному критерию, если применение показателя мощности и продолжительности работы электроприемников будет невозможным либо экономически необоснованным);

2) далее расходы по каждому из отдельных капитальных строений (зданий, сооружений) распределять «внутри» каждого из объектов в следующей очередности:

а) при наличии индивидуальных приборов учета тепловой и электрической энергии определять часть расходов, относящуюся к индивидуальному арендатору (ссудополучателю) в отношении «основной» площади, предоставленной в аренду (безвозмездное пользование);

б) оставшуюся часть расходов распределять между основной площадью и местами общего пользования (поскольку в счетах, первичных учетных документах такие расходы, приходящиеся на места общего пользования, обособленно не выделены и указано только общее потребление тепловой и (или) электрической энергии владельцем здания);

в) расходы по тепловой и электрической энергии между основной площадью и местами общего пользования можно распределять пропорционально доле площади арендуемого (находящегося в безвозмездном пользовании) недвижимого имущества в общей площади недвижимого имущества без учета площади мест общего пользования;

г) определенную часть расходов по тепловой и электрической энергии, приходящуюся на основную площадь арендаторов, распределять между ними пропорционально доле мощности и продолжительности работы электроприемников арендатора (ссудополучателя) в общей мощности и продолжительности работы электроприемников в объекте недвижимого имущества;

д) определенную часть расходов по тепловой энергии, приходящуюся на основную площадь арендаторов, распределять между ними пропорционально доле площади отапливаемого арендуемого (находящегося в безвозмездном пользовании) недвижимого имущества в общей площади отапливаемого недвижимого имущества, а в случае различной высоты недвижимого имущества - пропорционально доле объема отапливаемого арендуемого (находящегося в безвозмездном пользовании) недвижимого имущества в общем объеме отапливаемого недвижимого имущества.


22.10.2018

Виктор Статкевич, советник по финансовым и налоговым вопросам юридической компании «Revera Consulting Group», аудитор, член экспертного совета Ассоциации налогоплательщиков

Kotena
Статус неизвестенKotena
[e-mail скрыт]
#125[940139] 23 ноября 2018, 14:55
bony173 писал(а):
Kotena писал(а):
Добрый день! Уважаемые, подскажите, пожалуйста, можно относить на затраты электро- и теплонергию, если арендодатель выставляет ее по общему счетчику пропорционально занимаемой площади (тепло), пропорционально расчетной нагрузке (электричество). У нас с арендодателем подписан "Объем отпуска электроэнергии на год" и по теплу тоже, всего за год не превышает 7000 кВч. Или с 12 июля 2015 года, мы должны были сами разработать нормы?
Почитайте.
Свиток: ВОПРОС
ВОПРОС (УЗ «МОПБ»): На территории арендодателя расположено 17 отдельно стоящих зданий и установлены один счетчик электроэнергии и один счетчик тепловой энергии. Арендатору предоставлено в аренду помещение в одном из зданий. Расходы по тепло- и электроснабжению за арендуемую площадь возмещаются арендатором по отдельно заключенным договорам.

Каким образом рассчитать затраты арендодателя, приходящиеся на места общего пользования, для выставления их арендатору?

ОТВЕТ: Определение возмещаемой арендатором (ссудополучателем) части расходов арендодателя (ссудодателя):

а) по теплоснабжению осуществляется пропорционально доле площади отапливаемого арендуемого (находящегося в безвозмездном пользовании) недвижимого имущества в общей площади отапливаемого недвижимого имущества, а в случае различной высоты недвижимого имущества - пропорционально доле объема отапливаемого арендуемого (находящегося в безвозмездном пользовании) недвижимого имущества в общем объеме отапливаемого недвижимого имущества;

б) по электроснабжению осуществляется пропорционально доле мощности и продолжительности работы электроприемников арендатора (ссудополучателя) в общей мощности и продолжительности работы электроприемников в объекте недвижимого имущества (абзацы 3 и 4 части первой п.4 Положения о порядке возмещения арендаторами (ссудополучателями) расходов по содержанию, эксплуатации, ремонту сданного в аренду (переданного в безвозмездное пользование) недвижимого имущества, затрат на санитарное содержание, коммунальные и другие услуги, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 07.06.2018 № 433, далее - Положение № 433).

Положением № 433 не учтены и не регламентированы все без исключения нюансы, которые могут возникать у арендодателей (ссудодателей) при практическом применении требований Положения № 433.

Однако, несмотря на это, на практике арендодателям (ссудодателям) все равно придется принимать какое-то профессиональное решение в каждой конкретной ситуации, связанное с порядком распределения расходов между разными арендаторами (ссудополучателями), а также определять часть расходов, которая относится к площадям, используемым самим арендодателем (ссудополучателем), и которые не переданы в аренду (безвозмездное пользование).

В указанной ситуации рекомендуемым выходом может быть следующий подход:

1) в первую очередь расходы по тепло- и электроэнергии распределять между 17 зданиями (самостоятельными и обособленными капитальными строениями (зданиями, сооружениями)), при этом:

а) расходы по теплоснабжению между зданиями можно распределять пропорционально площади таких зданий либо объему здания;

б) расходы по электроснабжению можно распределять между зданиями пропорционально доли мощности и продолжительности работы электроприемников в каждом из зданий (либо пропорционально иному критерию, если применение показателя мощности и продолжительности работы электроприемников будет невозможным либо экономически необоснованным);

2) далее расходы по каждому из отдельных капитальных строений (зданий, сооружений) распределять «внутри» каждого из объектов в следующей очередности:

а) при наличии индивидуальных приборов учета тепловой и электрической энергии определять часть расходов, относящуюся к индивидуальному арендатору (ссудополучателю) в отношении «основной» площади, предоставленной в аренду (безвозмездное пользование);

б) оставшуюся часть расходов распределять между основной площадью и местами общего пользования (поскольку в счетах, первичных учетных документах такие расходы, приходящиеся на места общего пользования, обособленно не выделены и указано только общее потребление тепловой и (или) электрической энергии владельцем здания);

в) расходы по тепловой и электрической энергии между основной площадью и местами общего пользования можно распределять пропорционально доле площади арендуемого (находящегося в безвозмездном пользовании) недвижимого имущества в общей площади недвижимого имущества без учета площади мест общего пользования;

г) определенную часть расходов по тепловой и электрической энергии, приходящуюся на основную площадь арендаторов, распределять между ними пропорционально доле мощности и продолжительности работы электроприемников арендатора (ссудополучателя) в общей мощности и продолжительности работы электроприемников в объекте недвижимого имущества;

д) определенную часть расходов по тепловой энергии, приходящуюся на основную площадь арендаторов, распределять между ними пропорционально доле площади отапливаемого арендуемого (находящегося в безвозмездном пользовании) недвижимого имущества в общей площади отапливаемого недвижимого имущества, а в случае различной высоты недвижимого имущества - пропорционально доле объема отапливаемого арендуемого (находящегося в безвозмездном пользовании) недвижимого имущества в общем объеме отапливаемого недвижимого имущества.


22.10.2018

Виктор Статкевич, советник по финансовым и налоговым вопросам юридической компании «Revera Consulting Group», аудитор, член экспертного совета Ассоциации налогоплательщиков

Спасибо за статью!)

Это все для арендодателя, а мы арендаторы. Мы просто получаем счет в котором указаны кВт и Гкал, вопрос в том имеем ли мы право относить это на затраты, имея подписанный арендодателем "Объем отпуска электроэнергии на год" или все за счет прибыли?
bony173
Статус неизвестенbony173
[e-mail скрыт]
#126[940161] 23 ноября 2018, 15:54
Kotena писал(а):

Спасибо за статью!)

Это все для арендодателя, а мы арендаторы. Мы просто получаем счет в котором указаны кВт и Гкал, вопрос в том имеем ли мы право относить это на затраты, имея подписанный арендодателем "Объем отпуска электроэнергии на год" или все за счет прибыли?
Еще одна интересная статья
Свиток: НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РАСХОДА ТОПЛИВНО-ЭНЕРГЕТИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ ПРИ ОТСУТСТВИИ УСТАНОВЛЕННЫХ НОРМ
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РАСХОДА ТОПЛИВНО-ЭНЕРГЕТИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ ПРИ ОТСУТСТВИИ УСТАНОВЛЕННЫХ НОРМ
В том случае, если суммарное годовое потребление топливно-энергетических ресурсов (далее - ТЭР) организацией превысит за 2017 год 100 тонн условного топлива (т у. т.), то сверхнормативным для нее будет весь объем потребленных ТЭР, а не показатель их превышения над 100 т у. т. в год, так как:

1) в такой ситуации у организации вообще отсутствуют какие-либо нормы расхода ТЭР, которые должны были быть разработаны организацией, то есть установлены в соответствии с законодательством;

2) при отсутствии установленных норм (условно можно сказать, что норма расхода ТЭР составляет 0 т у. т.) весь объем потребленных ТЭР будет считаться объемом ТЭР, потребленным сверх норм, который нельзя будет учесть в 2017 году при определении облагаемой налогом прибыли.


пример ситуация Пример 1

В 2016 году суммарный годовой объем потребления ТЭР у организации составил 90 т у. т.

Предполагая, что в 2017 году объем потребленных ТЭР не превысит объем потребленных ТЭР в 2016 году, организация не стала разрабатывать и утверждать нормы расхода ТЭР на 2017 год.

По факту общий объем потребления ТЭР за 2017 год составил 125 т у. т., в том числе:

• в I квартале - 35 т у. т.;

• в II квартале - 25 т у. т.;

• в III квартале - 30 т у. т.;

• в IV квартале - 35 т у. т.




Организация имеет расход ТЭР сверх установленных норм, всю стоимость которых нельзя учесть при налогообложении прибыли за 2017 год.

В соответствии с пп.1, 2 ст.143 НК в 2017 году:

• налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год;

• отчетным периодом налога на прибыль признается календарный квартал, если иное не установлено частью второй п.2 ст.143 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам истекшего отчетного периода представляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения, если иное не установлено частью третьей п.3 ст.143 НК, пп.6 и 7, частью второй п.8 ст.143 НК (часть вторая п.3 ст.143 НК).

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль за истекший налоговый период представляется не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть третья п.3 ст.143 НК).

Таким образом, определение налоговой базы по налогу на прибыль осуществляется налогоплательщиком:

• по итогам каждого календарного квартала (отчетного периода);

• по итогам календарного года (по окончании налогового периода).

В I, I-II и I-III кварталах 2017 г. у организации хоть и отсутствовали разработанные и согласованные нормы расхода ТЭР, она не превысила 100 т.у.т, то есть такая организация при представлении налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль за первые три отчетных периода 2017 года (за I, II и III кварталы 2017 г.) находилась в положении, когда необходимость разработки и согласования норм расхода топлива у нее отсутствовала, так как суммарное потребление ТЭР организацией не превышало 100 т у. т.

На основании изложенного:

1) за I квартал 2017 г. организация вправе включить в состав затрат, учитываемых при налогообложении, стоимость потребленных ТЭР в объеме 35 т у. т.;

2) за I-II кварталы 2017 г. организация вправе была включить в состав затрат, учитываемых при налогообложении, стоимость потребленных ТЭР в объеме 60 т у. т. (35 + 25);

3) за I-III кварталы 2017 г. организация вправе включить в состав затрат, учитываемых при налогообложении, стоимость потребленных ТЭР в объеме 90 т у. т. (35 + 25 + 30);

4) за I-IV кварталы 2017 г. организации следует сделать расчетную корректировку и исключить из состава затрат, учитываемых при налогообложении, всю стоимость потребленных ТЭР за 2017 год в объеме 125 т у. т. (35 + 25 + 30 + 35).

При этом представления уточненных налоговых деклараций (расчетов) по налогу на прибыль за I, II и III кварталы 2017 г. в данной ситуации не требуется.

Данный вывод основан на требованиях ст.63 НК, согласно которой:

• при обнаружении в налоговой декларации (расчете), поданной за прошлый налоговый период либо за прошлый отчетный период текущего налогового периода, неполноты сведений или ошибок плательщик (иное обязанное лицо) должен внести изменения и (или) дополнения в налоговую декларацию (расчет), за исключением случаев, предусмотренных частью пятой п.8 ст.63 НК (часть первая п.8 ст.63 НК);

• если в отношении налога, сбора (пошлины), исчисляемых нарастающим итогом с начала налогового периода, неполнота сведений или ошибки обнаружены за отчетный период прошлого налогового периода, то изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации (расчете) за прошлый налоговый период. При обнаружении неполноты сведений или ошибок за прошлый отчетный период текущего налогового периода изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации (расчете), представляемой за очередной отчетный период текущего налогового периода (часть третья п.8 ст.63 НК).

Аналогичный порядок действий применяется организацией и в ситуациях, когда расход ТЭР превысил 100 т у. т. не только в IV квартале 2017 г., но и в предыдущих кварталах календарного года, то есть в предыдущих отчетных периодах.


пример ситуация Пример 2

В 2016 году суммарный годовой объем потребления ТЭР у организации составил 90 т у. т.

Предполагая, что в 2017 году объем потребленных ТЭР не превысит объем потребленных ТЭР в 2016 году, организация не стала разрабатывать и утверждать нормы расхода ТЭР на 2017 год.

Общий объем потребления ТЭР за 2017 год составил 214 т у. т., в том числе:

• за I квартал - 55 т у. т.;

• за II квартал - 44 т у. т.;

• за III квартал - 50 т у. т.;

• за IV квартал - 65 т у. т.



Организация имеет расход ТЭР сверх установленных норм, всю стоимость которых нельзя учесть при налогообложении прибыли за 2017 год.

В I и I-II кварталах 2017 г. у организации хоть и отсутствовали разработанные и согласованные нормы расхода ТЭР, она не превысила 100 т.у.т, то есть организация при представлении налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль за I и II кварталы 2017 г. находилась в положении, когда необходимость разработки и согласования норм расхода топлива у нее отсутствовала, так как суммарное потребление ТЭР организацией не превышало 100 т у. т.

На основании изложенного:

1) за I квартал 2017 г. организация вправе была включить в состав затрат, учитываемых при налогообложении, стоимость потребленных ТЭР в объеме 55 т у. т.;

2) за I-II кварталы 2017 г. организация вправе была включить в состав затрат, учитываемых при налогообложении, стоимость потребленных ТЭР в объеме 99 т у. т. (55 + 44);

3) за I-III кварталы 2017 г. организации следует сделать расчетную корректировку и исключить из состава затрат, учитываемых при налогообложении, всю стоимость потребленных ТЭР за январь - сентябрь 2017 г. в объеме 149 т у. т. (55 + 44 + 50);

4) за I-IV кварталы 2017 г. организация также не учитывает при налогообложении стоимость всего объема ТЭР, потребленного за 2017 год в размере 214 т у. т. (55 + 44 + 50 + 65).



12.09.2017

Виктор Статкевич, аудитор

Kotena
Статус неизвестенKotena
[e-mail скрыт]
#127[940170] 23 ноября 2018, 16:41
bony173 писал(а):
Kotena писал(а):

Спасибо за статью!)

Это все для арендодателя, а мы арендаторы. Мы просто получаем счет в котором указаны кВт и Гкал, вопрос в том имеем ли мы право относить это на затраты, имея подписанный арендодателем "Объем отпуска электроэнергии на год" или все за счет прибыли?
Еще одна интересная статья
Свиток: НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РАСХОДА ТОПЛИВНО-ЭНЕРГЕТИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ ПРИ ОТСУТСТВИИ УСТАНОВЛЕННЫХ НОРМ
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РАСХОДА ТОПЛИВНО-ЭНЕРГЕТИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ ПРИ ОТСУТСТВИИ УСТАНОВЛЕННЫХ НОРМ
В том случае, если суммарное годовое потребление топливно-энергетических ресурсов (далее - ТЭР) организацией превысит за 2017 год 100 тонн условного топлива (т у. т.), то сверхнормативным для нее будет весь объем потребленных ТЭР, а не показатель их превышения над 100 т у. т. в год, так как:

1) в такой ситуации у организации вообще отсутствуют какие-либо нормы расхода ТЭР, которые должны были быть разработаны организацией, то есть установлены в соответствии с законодательством;

2) при отсутствии установленных норм (условно можно сказать, что норма расхода ТЭР составляет 0 т у. т.) весь объем потребленных ТЭР будет считаться объемом ТЭР, потребленным сверх норм, который нельзя будет учесть в 2017 году при определении облагаемой налогом прибыли.


пример ситуация Пример 1

В 2016 году суммарный годовой объем потребления ТЭР у организации составил 90 т у. т.

Предполагая, что в 2017 году объем потребленных ТЭР не превысит объем потребленных ТЭР в 2016 году, организация не стала разрабатывать и утверждать нормы расхода ТЭР на 2017 год.

По факту общий объем потребления ТЭР за 2017 год составил 125 т у. т., в том числе:

• в I квартале - 35 т у. т.;

• в II квартале - 25 т у. т.;

• в III квартале - 30 т у. т.;

• в IV квартале - 35 т у. т.




Организация имеет расход ТЭР сверх установленных норм, всю стоимость которых нельзя учесть при налогообложении прибыли за 2017 год.

В соответствии с пп.1, 2 ст.143 НК в 2017 году:

• налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год;

• отчетным периодом налога на прибыль признается календарный квартал, если иное не установлено частью второй п.2 ст.143 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам истекшего отчетного периода представляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения, если иное не установлено частью третьей п.3 ст.143 НК, пп.6 и 7, частью второй п.8 ст.143 НК (часть вторая п.3 ст.143 НК).

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль за истекший налоговый период представляется не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть третья п.3 ст.143 НК).

Таким образом, определение налоговой базы по налогу на прибыль осуществляется налогоплательщиком:

• по итогам каждого календарного квартала (отчетного периода);

• по итогам календарного года (по окончании налогового периода).

В I, I-II и I-III кварталах 2017 г. у организации хоть и отсутствовали разработанные и согласованные нормы расхода ТЭР, она не превысила 100 т.у.т, то есть такая организация при представлении налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль за первые три отчетных периода 2017 года (за I, II и III кварталы 2017 г.) находилась в положении, когда необходимость разработки и согласования норм расхода топлива у нее отсутствовала, так как суммарное потребление ТЭР организацией не превышало 100 т у. т.

На основании изложенного:

1) за I квартал 2017 г. организация вправе включить в состав затрат, учитываемых при налогообложении, стоимость потребленных ТЭР в объеме 35 т у. т.;

2) за I-II кварталы 2017 г. организация вправе была включить в состав затрат, учитываемых при налогообложении, стоимость потребленных ТЭР в объеме 60 т у. т. (35 + 25);

3) за I-III кварталы 2017 г. организация вправе включить в состав затрат, учитываемых при налогообложении, стоимость потребленных ТЭР в объеме 90 т у. т. (35 + 25 + 30);

4) за I-IV кварталы 2017 г. организации следует сделать расчетную корректировку и исключить из состава затрат, учитываемых при налогообложении, всю стоимость потребленных ТЭР за 2017 год в объеме 125 т у. т. (35 + 25 + 30 + 35).

При этом представления уточненных налоговых деклараций (расчетов) по налогу на прибыль за I, II и III кварталы 2017 г. в данной ситуации не требуется.

Данный вывод основан на требованиях ст.63 НК, согласно которой:

• при обнаружении в налоговой декларации (расчете), поданной за прошлый налоговый период либо за прошлый отчетный период текущего налогового периода, неполноты сведений или ошибок плательщик (иное обязанное лицо) должен внести изменения и (или) дополнения в налоговую декларацию (расчет), за исключением случаев, предусмотренных частью пятой п.8 ст.63 НК (часть первая п.8 ст.63 НК);

• если в отношении налога, сбора (пошлины), исчисляемых нарастающим итогом с начала налогового периода, неполнота сведений или ошибки обнаружены за отчетный период прошлого налогового периода, то изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации (расчете) за прошлый налоговый период. При обнаружении неполноты сведений или ошибок за прошлый отчетный период текущего налогового периода изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации (расчете), представляемой за очередной отчетный период текущего налогового периода (часть третья п.8 ст.63 НК).

Аналогичный порядок действий применяется организацией и в ситуациях, когда расход ТЭР превысил 100 т у. т. не только в IV квартале 2017 г., но и в предыдущих кварталах календарного года, то есть в предыдущих отчетных периодах.


пример ситуация Пример 2

В 2016 году суммарный годовой объем потребления ТЭР у организации составил 90 т у. т.

Предполагая, что в 2017 году объем потребленных ТЭР не превысит объем потребленных ТЭР в 2016 году, организация не стала разрабатывать и утверждать нормы расхода ТЭР на 2017 год.

Общий объем потребления ТЭР за 2017 год составил 214 т у. т., в том числе:

• за I квартал - 55 т у. т.;

• за II квартал - 44 т у. т.;

• за III квартал - 50 т у. т.;

• за IV квартал - 65 т у. т.



Организация имеет расход ТЭР сверх установленных норм, всю стоимость которых нельзя учесть при налогообложении прибыли за 2017 год.

В I и I-II кварталах 2017 г. у организации хоть и отсутствовали разработанные и согласованные нормы расхода ТЭР, она не превысила 100 т.у.т, то есть организация при представлении налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль за I и II кварталы 2017 г. находилась в положении, когда необходимость разработки и согласования норм расхода топлива у нее отсутствовала, так как суммарное потребление ТЭР организацией не превышало 100 т у. т.

На основании изложенного:

1) за I квартал 2017 г. организация вправе была включить в состав затрат, учитываемых при налогообложении, стоимость потребленных ТЭР в объеме 55 т у. т.;

2) за I-II кварталы 2017 г. организация вправе была включить в состав затрат, учитываемых при налогообложении, стоимость потребленных ТЭР в объеме 99 т у. т. (55 + 44);

3) за I-III кварталы 2017 г. организации следует сделать расчетную корректировку и исключить из состава затрат, учитываемых при налогообложении, всю стоимость потребленных ТЭР за январь - сентябрь 2017 г. в объеме 149 т у. т. (55 + 44 + 50);

4) за I-IV кварталы 2017 г. организация также не учитывает при налогообложении стоимость всего объема ТЭР, потребленного за 2017 год в размере 214 т у. т. (55 + 44 + 50 + 65).



12.09.2017

Виктор Статкевич, аудитор

Большое спасибо! С меня +
olgas-060378
Статус неизвестенolgas-060378
[e-mail скрыт]
#128[951919] 20 марта 2019, 10:38
ДОБРЫЙ ДЕНЬ! Подскажите. Фирма. На балансе Л/авто, заправка дизтопливом. ЭТО ТОЖЕ БУДУТ НОРМИРУЕМЫЕ ЗАТРАТЫ?
Татьяна
Статус неизвестенТатьяна
[e-mail скрыт]
Беларусь, Минск
#129[955393] 12 апреля 2019, 11:18
По вопросам нормирования, пересмотру норм можете обращаться, дам квалифицированную консультацию. Опыт с момента ввода данной процедуры.
olgas-060378
Статус неизвестенolgas-060378
[e-mail скрыт]
#130[956990] 25 апреля 2019, 10:02
ДОБРЫЙ ДЕНЬ! Про ТЭР понятно. Не понятно как перводить в условное топливо? Мы арендаторы одного кибинетика. Арендодатель вычтавляет счета. К примеру зя январь 2019 г.
Тепловая эн-я - 1,157 Гкл; ЭЛЕКТРОЭНЕРГИЯ - 39,015 кВТч. Помогите , пожалуйста перевести в ТУТ!

Для того чтобы ответить в этой теме, Вам необходимо войти в систему или зарегистрироваться.



Порталы для специалистов

Уведомления
Статистика форума
Дни рождения

Сегодня свой день рождения празднуют 148 пользователей.

Посмотреть все

Ближайшие праздники