Светланаzaynsvet@mail.ru Беларусь, Минск
|
|
После оспариваний в ИМНС читаем ответ дословно:Согласно пункту 1 статьи 169 Налогового кодекса Республики Беларусь (ред. 30.12.2018) (далее – НК) (пункт 1 статьи 130 НК (ред. 17.07.2018) затратами, учитываемыми при налогообложении, признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено НК и (или) законодательством.
Пунктом 4 статьи 169 НК (ред. 30.12.2018) (пункт 3 статьи 130 НК (ред. 17.07.2018) установлено, что экономически обоснованными затратами не могут быть признаны расходы, если работы выполнены, услуги оказаны плательщику (за исключением акционерного общества) организацией (за исключением акционерных обществ), являющейся учредителем (участником) плательщика либо в отношении которой плательщик является учредителем (участником), если выполнение таких работ, оказание таких услуг относятся к обязанностям работника, состоящего с плательщиком в трудовых отношениях.
Таким образом, возмещение расходов на топливо и компенсация за износ автомобиля не относятся к пункту 4 статьи 169 НК (ред. 30.12.2018) (пункту 3 статьи 130 НК (ред. 17.07.2018).
Вместе с тем, в соответствии с п. 1 ст. 172 НК при определении налоговой базы налога на прибыль за налоговый период затраты и внереализационные расходы по видам работ, услуг, имущественных прав и по иным обязательствам, указанным в п.п. 2.3 п. 2 ст. 172 НК (ред. 30.12.2018) (далее в настоящей статье - работы (услуги)), учитываются белорусской организацией исходя из сумм фактически понесенных затрат и внереализационных расходов, если их размер не превышает сумм, рассчитанных в соответствии с положениями статьи 172 НК (ред. 30.12.2018). Сумма предельных затрат подлежит определению, если на последний день налогового периода у белорусской организации имеется контролируемая задолженность, сумма которой в три и более раза (для белорусской организации, производящей в налоговом периоде подакцизные товары, - более, чем в один раз) превышает величину ее собственного капитала.
Согласно п. п. 2.1 п. 2 ст. 172 НК для целей гл. 16 НК под контролируемой задолженностью белорусской организации понимается задолженность по работам (услугам) перед:
- учредителем (участником) белорусской организации, владеющим на последний день соответствующего налогового периода прямо и (или) косвенно не менее чем 20 процентами акций (паев, долей в уставном фонде) этой организации (далее в настоящей статье - учредитель (участник)), и иным ее взаимозависимым лицом;
- взаимозависимым лицом учредителя (участника) белорусской организации;
- иным лицом, которому учредитель (участник) белорусской организации или его взаимозависимое лицо гарантировали (обязались) погасить задолженность белорусской организации по работам (услугам).
Сумма контролируемой задолженности определяется как совокупность сумм задолженностей перед всеми лицами, указанными в п.п. 2.1 п.2 ст. 172 НК пункта, по следующим видам работ (услуг), а именно:
- заемным средствам по кредитам, займам (за исключением коммерческих займов) без учета суммы задолженности по процентам по ним;
- инжиниринговым услугам, маркетинговым услугам, консультационным услугам, услугам по предоставлению информации, управленческим услугам, посредническим услугам, услугам по поиску и (или) подбору персонала, найму персонала, предоставлению персонала для осуществления деятельности, вознаграждению за передачу (предоставление) имущественных прав в отношении объектов права промышленной собственности;
- неустойкам (штрафам, пеням), суммам, подлежащим уплате в результате применения иных мер ответственности, включая возмещение убытков, за нарушение договорных обязательств (п.п. 2.3 п. 2 ст. 172 НК).
В ситуации, изложенной в обращении, организация возмещает расходы на топливо и выплачивает компенсацию за износ автомобиля.
Данные услуги не поименованы в п.п. 2.3 п. 2 ст. 172 НК.
Таким образом, организация может не рассчитывать сумму контролируемой задолженности при определении налоговой базы налога на прибыль за налоговый период. |
|
|