В вашем браузере отключен JavaScript, поэтому некоторое содержимое портала может отображаться некорректно. Для правильной работы всех функций портала включите, пожалуйста, JavaScript в настройках вашего браузера.
Close

Вход на сайт

Для входа можно использовать учётную запись, созданную на любом из сайтов Нормативка.by, Кадровик.by, Экономист.by, Юрисконсульт.by.


 
RSS Печать

Пополнение счета (ЧУП)

Рубрика: Бухгалтерский учет
Ответов: 877

Вы можете добавить тему в список избранных и подписаться на уведомления по почте.

« Первая ← Пред. ... 70 71 72 73 74 75 76 77 79 80 81 82 83 84 85 86  ... След. → Последняя (88) »
Altyn
Статус неизвестенAltyn
[e-mail скрыт]
#771[928888] 18 июля 2018, 16:21
Ванда Треми писал(а):
nastja писал(а):


А можно по возврату этих средств при закрытии ЧУПа где-нибудь почитать? Просто директор хочет знать что будет если их не вернуть или их вернуть и что будет, в плане налогов? Может есть ссылки на статьи? Заранее спасибо!
Еще раз nastja! А то будет а-та-та))) Пополнение счета СОС не является возвращаемыми суммами!
Доброго дня, форумачане! Простите, что вторгаюсь в старый диалог!

Сегодня ФСЗН сообщил, что регистрирующий орган принял решение о ликвидации ЧУПа (УСН без НДС + КУДиР) в связи с неосуществлением деятельности.. 2,5 года никакого движения по счету, только пустые отчеты. Я пока письма не получала :-(

Сижу читаю, совсем запуталась *WALL*

В 2013-2014 было неоднократное пополнение счета ЧУПа, последние в октябре-ноябре 2015, а также пару раз были возвраты средств учреду, но процентов 85 так и не возвращено!

На сегодняшний день, если я правильно понимаю, срок возврата задолженности учреду есть только по операциям пополнения в октябре-ноябре 2015, а по 2013-2014 года сроки истекли (т.к. > 3х лет). Или здесь другие сроки?

Уважаемая Ванда! "Пополнение счета СОС не является возвращаемыми суммами" - где об этом подробнее почитать? И что будет с моими суммами, которые частично возвращались? *TIRED* *HELP*
бухгалтер с цифрами
Статус неизвестенбухгалтер с цифрами
[e-mail скрыт]
Беларусь
#772[928893] 18 июля 2018, 17:00
altyn-3000 писал(а):
Ванда Треми писал(а):
nastja писал(а):


А можно по возврату этих средств при закрытии ЧУПа где-нибудь почитать? Просто директор хочет знать что будет если их не вернуть или их вернуть и что будет, в плане налогов? Может есть ссылки на статьи? Заранее спасибо!
Еще раз nastja! А то будет а-та-та))) Пополнение счета СОС не является возвращаемыми суммами!
Доброго дня, форумачане! Простите, что вторгаюсь в старый диалог!

Сегодня ФСЗН сообщил, что регистрирующий орган принял решение о ликвидации ЧУПа (УСН без НДС + КУДиР) в связи с неосуществлением деятельности.. 2,5 года никакого движения по счету, только пустые отчеты. Я пока письма не получала :-(

Сижу читаю, совсем запуталась *WALL*

В 2013-2014 было неоднократное пополнение счета ЧУПа, последние в октябре-ноябре 2015, а также пару раз были возвраты средств учреду, но процентов 85 так и не возвращено!

На сегодняшний день, если я правильно понимаю, срок возврата задолженности учреду есть только по операциям пополнения в октябре-ноябре 2015, а по 2013-2014 года сроки истекли (т.к. > 3х лет). Или здесь другие сроки?

Уважаемая Ванда! "Пополнение счета СОС не является возвращаемыми суммами" - где об этом подробнее почитать? И что будет с моими суммами, которые частично возвращались? *TIRED* *HELP*[/quote. Пополнение счета можно возвращать, а можно и не возвращать в ЧУПе. В вашей ситуации ничего не будет. Здесь только движение денежных средств. Нет дохода и не выручки, даже если истёк срок 3 года. Договор на пополнение счёта с учредителем не составляется. Есть только решение учредителя, а там можно писать, что хочешь.
Altyn
Статус неизвестенAltyn
[e-mail скрыт]
#773[928897] 18 июля 2018, 17:23
alena с цифрами писал(а):
altyn-3000 писал(а):
Ванда Треми писал(а):
nastja писал(а):


А можно по возврату этих средств при закрытии ЧУПа где-нибудь почитать? Просто директор хочет знать что будет если их не вернуть или их вернуть и что будет, в плане налогов? Может есть ссылки на статьи? Заранее спасибо!
Еще раз nastja! А то будет а-та-та))) Пополнение счета СОС не является возвращаемыми суммами!
Доброго дня, форумачане! Простите, что вторгаюсь в старый диалог!

Сегодня ФСЗН сообщил, что регистрирующий орган принял решение о ликвидации ЧУПа (УСН без НДС + КУДиР) в связи с неосуществлением деятельности.. 2,5 года никакого движения по счету, только пустые отчеты. Я пока письма не получала :-(

Сижу читаю, совсем запуталась *WALL*

В 2013-2014 было неоднократное пополнение счета ЧУПа, последние в октябре-ноябре 2015, а также пару раз были возвраты средств учреду, но процентов 85 так и не возвращено!

На сегодняшний день, если я правильно понимаю, срок возврата задолженности учреду есть только по операциям пополнения в октябре-ноябре 2015, а по 2013-2014 года сроки истекли (т.к. > 3х лет). Или здесь другие сроки?

Уважаемая Ванда! "Пополнение счета СОС не является возвращаемыми суммами" - где об этом подробнее почитать? И что будет с моими суммами, которые частично возвращались? *TIRED* *HELP*
[/quote. Пополнение счета можно возвращать, а можно и не возвращать в ЧУПе. В вашей ситуации ничего не будет. Здесь только движение денежных средств. Нет дохода и не выручки, даже если истёк срок 3 года. Договор на пополнение счёта с учредителем не составляется. Есть только решение учредителя, а там можно писать, что хочешь.
На каждую сумму нужно было решение учреда?? Если их не было, можно ли как-то 'вписать' в первоначальный приказ о ведении учета и всякой всячине или решения нужны однозначно?

И еще вопрос не по теме!

Так как письмо с решением регистр.органа о ликвидации ЧУПа я еще не получила (хотя ФСЗН сказал, что от 28.06), может кто подскажет, какова процедура такой ликвидации, т.е. мои пошаговые действия??

Заранее благодарю! *HEART* *IN_LOVE* *HEART*
Лауреат конкурса «Персона года» Лауреат конкурса «Персона года» Лауреат конкурса «Персона года» Лауреат конкурса «Персона года»
Tananda//
Статус неизвестенTananda//
[e-mail скрыт]
#774[928920] 19 июля 2018, 8:27
Цитата:
Пополнение счета можно возвращать, а можно и не возвращать в ЧУПе. В вашей ситуации ничего не будет. Здесь только движение денежных средств. Нет дохода и не выручки, даже если истёк срок 3 года. Договор на пополнение счёта с учредителем не составляется. Есть только решение учредителя, а там можно писать, что хочешь.
НЕЛЬЗЯ возвращать пополнение... *PARDON* НЕЛЬЗЯ
Цитата:
Частное унитарное коммерческое предприятие применяет упрощенную систему налогообложения с ведением бухгалтерского учета. Директор, он же собственник, ввиду недостатка оборотных средств периодически пополняет расчетный счет предприятия.
Учитываются ли данные средства при исчислении налога при УСН?
Можно ли впоследствии вернуть эти средства директору? Если да, то можно ли вернуть их из кассы предприятия?
Правовые основания для пополнения расчетного счета
Для того чтобы ответить на поставленные вопросы, прежде всего следует определить правовую основу такого пополнения счета.
Гражданским кодексом Республики Беларусь (далее - ГК) предусмотрена возможность передачи денежных средств организации в виде займа (ст.760), дарения (ст.543) и пожертвования (ст.553).
В рассматриваемой ситуации пожертвования быть не может, поскольку пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях некоммерческим организациям, а также Республике Беларусь и ее административно-территориальным единицам.
По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность, либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением. К такому договору применяются правила, предусмотренные п.2 ст.171 ГК (п.1 ст.543 ГК).
Следовательно, если деньги директором будут подарены предприятию, то вести речь об их возврате оснований нет.

Обратите внимание!
В случае если деньги будут все-таки возвращены учредителю, то такой возврат необходимо рассматривать как изъятие имущества учредителем (п.6 ст.113 ГК). В этом случае изъятые деньги будут признаваться доходом учредителя, и встанет вопрос об исчислении подоходного налога (п.1, подп.2.27 п.2 ст.153, п.1 ст.156 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК).
30.08.2016
ДАРЕННОЕ НЕ ВОЗВРАЩАЮТ *PARDON*
передача от учредителя ЧУПу, это передача в пределах одного собственника (подарок)... а все что учредитель получает от ЧУПа, это его доход с подоходным
... только займы (чужие заемные средства) подлежат возврату
все женщины ангелы O:-) , но когда им подрезают крылья, приходится летать на метле *DEVIL*
Cruella
Статус неизвестенCruella
cruella@tut.by
Беларусь, Бобруйск
#775[928921] 19 июля 2018, 8:44
Cruella писал(а):
2. Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками:
2.27. физическим лицом от унитарного предприятия или учреждения, собственником имущества которого выступает это физическое лицо, в размере изъятых по решению такого лица у унитарного предприятия или учреждения денежных средств и (или) в размере стоимости иного изъятого имущества (доли в праве собственности на имущество), не превышающих сумму денежных средств и (или) стоимость иного имущества (доли в праве собственности на имущество), ранее переданных этому унитарному предприятию или учреждению в хозяйственное ведение или оперативное управление (за исключением суммы взноса (вклада) в уставный фонд такого унитарного предприятия или учреждения).
При этом сумма изъятых денежных средств и (или) стоимость изъятого имущества (доли в праве собственности на имущество) и сумма денежных средств и (или) стоимость иного имущества (доли в праве собственности на имущество), ранее переданных унитарному предприятию или учреждению в хозяйственное ведение или оперативное управление (за исключением суммы взноса (вклада) в уставный фонд такого унитарного предприятия или учреждения), подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на день изъятия денежных средств и (или) иного имущества (доли в праве собственности на имущество) из хозяйственного ведения или оперативного управления унитарного предприятия или учреждения и на день передачи денежных средств и (или) иного имущества (доли в праве собственности на имущество) этому унитарному предприятию или учреждению в хозяйственное ведение или оперативное управление (за исключением суммы взноса (вклада) в уставный фонд такого унитарного предприятия или учреждения);
(с 2014 года)


это получается если учредитель УП обратно возвращает ранее пополненные денежные средства то ппо курсу надо пересчитывать? *WALL*
на вопросы в личке безвозмездно не отвечаю... исключение - вопросы с ответом типа Да/Нет, остальные ИГНОРИРУЮ!!!!!!!!!!!!!!
Cruella
Статус неизвестенCruella
cruella@tut.by
Беларусь, Бобруйск
#776[931589] 16 августа 2018, 15:18
Tananda// писал(а):
Цитата:
Пополнение счета можно возвращать, а можно и не возвращать в ЧУПе. В вашей ситуации ничего не будет. Здесь только движение денежных средств. Нет дохода и не выручки, даже если истёк срок 3 года. Договор на пополнение счёта с учредителем не составляется. Есть только решение учредителя, а там можно писать, что хочешь.
НЕЛЬЗЯ возвращать пополнение... *PARDON* НЕЛЬЗЯ
Цитата:
Частное унитарное коммерческое предприятие применяет упрощенную систему налогообложения с ведением бухгалтерского учета. Директор, он же собственник, ввиду недостатка оборотных средств периодически пополняет расчетный счет предприятия.
Учитываются ли данные средства при исчислении налога при УСН?
Можно ли впоследствии вернуть эти средства директору? Если да, то можно ли вернуть их из кассы предприятия?
Правовые основания для пополнения расчетного счета
Для того чтобы ответить на поставленные вопросы, прежде всего следует определить правовую основу такого пополнения счета.
Гражданским кодексом Республики Беларусь (далее - ГК) предусмотрена возможность передачи денежных средств организации в виде займа (ст.760), дарения (ст.543) и пожертвования (ст.553).
В рассматриваемой ситуации пожертвования быть не может, поскольку пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях некоммерческим организациям, а также Республике Беларусь и ее административно-территориальным единицам.
По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность, либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением. К такому договору применяются правила, предусмотренные п.2 ст.171 ГК (п.1 ст.543 ГК).
Следовательно, если деньги директором будут подарены предприятию, то вести речь об их возврате оснований нет.

Обратите внимание!
В случае если деньги будут все-таки возвращены учредителю, то такой возврат необходимо рассматривать как изъятие имущества учредителем (п.6 ст.113 ГК). В этом случае изъятые деньги будут признаваться доходом учредителя, и встанет вопрос об исчислении подоходного налога (п.1, подп.2.27 п.2 ст.153, п.1 ст.156 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК).
30.08.2016
ДАРЕННОЕ НЕ ВОЗВРАЩАЮТ *PARDON*
передача от учредителя ЧУПу, это передача в пределах одного собственника (подарок)... а все что учредитель получает от ЧУПа, это его доход с подоходным
... только займы (чужие заемные средства) подлежат возврату
" Ст. 7 Основания возникновения гражданских прав и обязанностей
1. Гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законодательством, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены им, но в силу основных начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности.
В соответствии с этим гражданские права и обязанности возникают:
1) из договоров и иных сделок, предусмотренных законодательством, а также из договоров и иных сделок, хотя и не предусмотренных законодательством, но не противоречащих ему;..."


Вопрос остается выше, кто нить возвращал деньги собственнику ЧП ранее переданные?
на вопросы в личке безвозмездно не отвечаю... исключение - вопросы с ответом типа Да/Нет, остальные ИГНОРИРУЮ!!!!!!!!!!!!!!
Cruella
Статус неизвестенCruella
cruella@tut.by
Беларусь, Бобруйск
#777[931596] 16 августа 2018, 15:58
может у кого есть журнал Налоги Беларуси за 2017 № 18... Нужна статья И.С. КРИВОРОЩЕНКО. Унитарные предприятия: исчисление подоходного налога по сделкам с имуществом предприятия
на вопросы в личке безвозмездно не отвечаю... исключение - вопросы с ответом типа Да/Нет, остальные ИГНОРИРУЮ!!!!!!!!!!!!!!
МаРуСя
Статус неизвестенМаРуСя
[e-mail скрыт]
Беларусь, Витебск
#778[931607] 16 августа 2018, 17:07
Cruella писал(а):
может у кого есть журнал Налоги Беларуси за 2017 № 18... Нужна статья И.С. КРИВОРОЩЕНКО. Унитарные предприятия: исчисление подоходного налога по сделкам с имуществом предприятия
Свиток: статья
И.С. КРИВОРОЩЕНКО,
заместитель начальника
главного управления
налогообложения физических лиц
Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь

УНИТАРНЫЕ ПРЕДПРИЯТИЯ:
исчисление подоходного налога
по сделкам с имуществом предприятия



В настоящее время среди организаций и предприятий, осуществляющих хозяйственную деятельность в Республике Беларусь, значительную долю занимают частные унитарные предприятия. Существенным отличием таких предприятий от организаций иной формы собственности является то, что закрепленное за унитарным предприятием имущество не является его собственностью. Согласно пункту 2 статьи 113 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее — Гражданский кодекс) имущество частного унитарного предприятия находится в частной собственности физического лица (совместной собственности супругов) либо юридического лица и принадлежит такому предприятию на праве хозяйственного ведения. Именно такая специфика частного унитарного предприятия является камнем преткновения при рассмотрении вопроса о налогообложении подоходным налогом с физических лиц (далее — подоходный налог) доходов физического лица, являющегося учредителем такого унитарного предприятия.

Статьей 280 Гражданского кодекса определено, что право хозяйственного ведения или право оперативного управления имуществом, в отношении которого собственником принято решение о закреплении за унитарным предприятием, возникает у этого предприятия с момента передачи имущества, если иное не установлено законодательством.
Имущество, приобретенное унитарным предприятием по договорам или иным основаниям, поступает в хозяйственное ведение или оперативное управление предприятия в порядке, установленном законодательством для приобретения права собственности. Право собственности на такое имущество приобретает собственник имущества унитарного предприятия.

Право хозяйственного ведения и право оперативного управления имуществом прекращаются по основаниям и в порядке, предусмотренным законодательными актами для прекращения права собственности, а также в случаях правомерного изъятия имущества у предприятия по решению собственника. Это означает, что учредитель (собственник имущества) унитарного предприятия вправе изъять у этого предприятия имущество по своему решению.

Рассмотрим некоторые ситуации получения учредителем унитарного предприятия доходов от такого предприятия, а также порядок налогообложения данных доходов подоходным налогом.

Ситуация 1.
Частное унитарное предприятие, учредителем которого является физическое лицо, приобрело в 2015 г. за счет собственных средств капитальное строение в виде административного здания, расположенного в г. Минске, площадью 400 кв. м. Так как сделки с недвижимым имуществом подлежат обязательной государственной регистрации в территориальных органах по государственной регистрации объектов недвижимости, прав на него и сделок с ним (далее — БТИ), то частное унитарное предприятие обратилось в БТИ за государственной регистрацией перехода права собственности на приобретенное недвижимое имущество.

С учетом положений пункта 2 статьи 210 Гражданского кодекса право собственности на имущество, приобретенное унитарным предприятием по договорам или иным основаниям, приобретается собственником имущества этого унитарного предприятия. Следовательно, в БТИ право собственности на административное здание было зарегистрировано за физическим лицом — собственником имущества частного унитарного предприятия, а право хозяйственного ведения данным объектом недвижимости — за самим частным унитарным предприятием. В бухгалтерском учете частного унитарного предприятия здание учтено в составе основных средств по стоимости приобретения.
В 2017 г. учредитель частного унитарного предприятия принимает решение об изъятии административного здания с целью дальнейшей его реализации.

Возникает ли в рассматриваемой ситуации у физического лица, являющегося учредителем частного унитарного предприятия, доход и необходимо ли производить удержание подоходного налога?

Если доход возникает, то как правильно определить налоговую базу подоходного налога, а также сроки удержания и перечисления в бюджет исчисленной суммы налога?



В изложенной ситуации у физического лица — учредителя частного унитарного предприятия возникает доход. Чтобы определить налоговую базу подоходного налога, а также сроки удержания и перечисления налога, рассмотрим три основных момента:
1) когда у физического лица возникает доход в натуральной форме?
2) как определить налоговую базу подоходного налога?
3) из каких средств удержать и перечислить в бюджет подоходный налог при выплате физическому лицу дохода в натуральной форме в виде административного здания? Какие сроки перечисления подоходного налога в бюджет?
1. На основании норм статьи 113 Гражданского кодекса унитарное предприятие не наделено правом собственности на закрепленное за ним собственником имущество, а также имущество, приобретенное в ходе деятельности такого предприятия. В рассматриваемой ситуации имущество частного унитарного предприятия, включая административное здание, находится в частной собственности его учредителя — физического лица.
В то же время необходимо обратить внимание на тот факт, что данное административное здание приобреталось физическим лицом — учредителем частного унитарного предприятия не за счет собственных средств, а за счет средств предприятия.

Следовательно, в соответствии с пунктом 2 статьи 157 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — Налоговый кодекс) физическое лицо — учредитель частного унитарного предприятия получило доход в натуральной форме в виде приобретенного в собственность административного здания, оплату за которое полностью произвело предприятие. Теперь следует определить дату получения физическим лицом — учредителем частного унитарного предприятия дохода в натуральной форме. Для этого необходимо обратить внимание на то, когда собственник имущества получает полноценные права по распоряжению принадлежащим ему на праве собственности имуществом.

Так, согласно пункту 1 статьи 276 Гражданского кодекса унитарное предприятие, которому имущество принадлежит на праве хозяйственного ведения, владеет, пользуется и распоряжается этим имуществом в пределах, определяемых в соответствии с законодательством. Собственник имущества, находящегося в хозяйственном ведении, осуществляет контроль за использованием по назначению и сохранностью этого имущества. Таким образом, наделение унитарного предприятия правом хозяйственного ведения ограничивает собственника имущества в действиях, связанных с владением, пользованием и распоряжением таким имуществом.
Пунктом 3 статьи 280 Гражданского кодекса установлено, что право хозяйственного ведения и право оперативного управления имуществом прекращаются в том числе в случаях изъятия имущества у предприятия по решению собственника.

В рассматриваемой ситуации физическое лицо — учредитель унитарного предприятия получает полноценные права по владению, пользованию и распоряжению принадлежащим ему административным зданием только после его изъятия из хозяйственного ведения и оперативного управления частного унитарного предприятия.

Следовательно, дата изъятия недвижимого имущества признается датой получения физическим лицом — учредителем частного унитарного предприятия дохода в натуральной форме.

2. Согласно пункту 1 статьи 157 Налогового кодекса налоговая база подоходного налога для доходов в натуральной форме в виде полученных от организации товаров (работ, услуг), иного имущества определяется как стоимость (с учетом налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров — и акцизов) этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из регулируемых цен (тарифов), а при их отсутствии — как стоимость (с учетом налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров — и акцизов), определенная организацией на дату начисления плательщику дохода. При этом налоговая база подоходного налога определяется в размере не менее стоимости имущества, определенной в соответствии с частью второй пункта 1 статьи 157 Налогового кодекса.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации бухгалтер самостоятельно определяет стоимость изымаемого учредителем частного унитарного предприятия административного здания, например, в размере остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета. Но затем обязательно сравнивает ее со стоимостью, определяемой в порядке, установленном в части второй пункта 1 статьи 157 Налогового кодекса, а именно в отношении капитальных строений (зданий, сооружений) — с оценочной стоимостью, определенной БТИ. При отсутствии такой стоимости — со стоимостью, определенной в порядке, установленном Положением о порядке оценки принадлежащих физическим лицам зданий и сооружений, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 28 марта 2008 г. № 187 (далее — Положение), для исчисления налога на недвижимость с физических лиц.

Допустим, частное унитарное предприятие определило стоимость изымаемого учредителем административного здания в размере остаточной балансовой стоимости в сумме 100 000,00 руб. Далее данную стоимость необходимо сравнить со стоимостью, определенной в порядке, установленном в части второй пункта 1 статьи 157 Налогового кодекса.
Предположим, у частного унитарного предприятия отсутствует оценочная стоимость изымаемого административного здания, определенная БТИ. В такой ситуации предприятию необходимо самостоятельно рассчитать стоимость административного здания в порядке, установленном Положением.

Так, в соответствии с подпунктом 3.2.2 пункта 3 Положения оценочная стоимость административного здания определяется исходя из базовой расчетной стоимости одного квадратного метра типового здания или сооружения с учетом коэффициентов переоценки зданий и сооружений и общей площади оцениваемого здания. Размеры базовой расчетной стоимости одного квадратного метра типового здания или сооружения приведены в приложении 1 к Положению.
Учитывая, что изымаемое административное здание относится к нежилым помещениям, для расчета его оценочной стоимости применяем размер базовой расчетной стоимости одного квадратного метра для нежилых зданий, сооружений, помещений (за исключением гаража, машино-места, садового домика, дачи, хозяйственных построек), расположенных в г. Минске, который составляет 652,7 руб. за 1 кв. м.

Далее в соответствии с частью третьей подпункта 3.2.2 пункта 3 Положения необходимо определить коэффициенты переоценки зданий и сооружений, установленные Министерством архитектуры и строительства Республики Беларусь, начиная с 1 января 2014 г. по 1 января 2017 г. (год изъятия здания) для нежилых помещений.

В рассматриваемой ситуации стоимость административного здания, определенная исходя из размера базовой расчетной стоимости одного квадратного метра, составляет:

400 кв. м × 652,7 руб. × 1,2212 × 1,0817 × 1,0333 × 1,0317 = 367 660,60 руб.,

где
400 кв. м — площадь административного здания;
652,7 руб. — размер базовой расчетной стоимости одного квадратного метра для нежилых зданий, сооружений, помещений (за исключением гаража, машино-места, садового домика, дачи, хозяйственных построек), определенной для г. Минска;
1,2212 — коэффициент переоценки зданий и сооружений — коэффициент изменения стоимости зданий и сооружений, принадлежащих физическим лицам, на 1 января 2014 г., установленный для нежилых сооружений постановлением Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 28 января 2014 г. № 2 «Об установлении коэффициентов переоценки зданий и сооружений — коэффициентов изменения стоимости зданий и сооружений, принадлежащих физическим лицам»;
1,0817 — коэффициент переоценки зданий и сооружений — коэффициент изменения стоимости зданий и сооружений, принадлежащих физическим лицам, на 1 января 2015 г., установленный для нежилых сооружений постановлением Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 23 января 2015 г. № 1 «Об установлении коэффициентов переоценки зданий и сооружений — коэффициентов изменения стоимости зданий и сооружений, принадлежащих физическим лицам»;
1,0333 — коэффициент переоценки зданий и сооружений — коэффициент изменения стоимости зданий и сооружений, принадлежащих физическим лицам, на 1 января 2016 г., установленный для нежилых сооружений постановлением Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 25 января 2016 г. № 2 «Об установлении коэффициентов переоценки зданий и сооружений — коэффициентов изменения стоимости зданий и сооружений, принадлежащих физическим лицам»;
1,0317 — коэффициент изменения стоимости капитальных строений (зданий и сооружений (их частей), в том числе жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), нежилых помещений, хозяйственных построек, гаражей, иных зданий и сооружений, включая не завершенные строительством, машино-мест, принадлежащих физическим лицам, на 1 января 2017 г., установленный для нежилых сооружений постановлением Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 20 января 2017 г. № 2 «Об установлении коэффициентов изменения стоимости зданий и сооружений».Как видим, стоимость административного здания, определенная в порядке, установленном Положением, выше, чем остаточная балансовая стоимость данного здания (100 000,00 руб. < 367 660,60 руб.).
Следовательно, подоходный налог необходимо исчислить из налоговой базы, определенной в размере 367 660,60 руб.

Размер исчисленного подоходного налога составляет:

367 660,60 руб. × 13 % = 47 795,88 руб.,

где
367 660,60 руб. — налоговая база подоходного налога;
13 % — размер ставки подоходного налога.
3. Порядок удержания и перечисления в бюджет подоходного налога регулируется положениями статьи 175 Налогового кодекса. Так, в соответствии с пунктом 8 статьи 175 Налогового кодекса удержание у физического лица исчисленной суммы подоходного налога производится частным унитарным предприятием за счет любых денежных средств, выплачиваемых физическому лицу, при фактической выплате указанных денежных средств такому физическому лицу либо по его поручению третьим лицам. То есть если частное унитарное предприятие выплачивает физическому лицу — учредителю такого предприятия доходы в денежной форме, например, заработную плату, дивиденды, то удержание исчисленного подоходного налога с дохода в виде изымаемого административного здания производится за счет таких доходов. В данном случае перечисление в бюджет удержанной суммы подоходного налога с учетом положений части четвертой пункта 9 статьи 175 Налогового кодекса производится не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленных сумм подоходного налога.

Если частное унитарное предприятие не производит выплату физическому лицу — учредителю такого предприятия доходов в денежной форме, то удержание подоходного налога производится в ином порядке, который установлен пунктом 5 статьи 181 Налогового кодекса.
А именно при невозможности удержать исчисленную сумму подоходного налога с дохода, выплаченного физическому лицу в натуральной форме, по причине отсутствия ему денежных выплат и (или) отказа такого лица внести причитающиеся суммы подоходного налога налоговый агент обязан в месячный срок со дня выявления указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства физического лица письменное сообщение о сумме задолженности по подоходному налогу.

Налоговый орган по месту жительства физического лица в тридцатидневный срок со дня получения письменного сообщения о сумме задолженности по подоходному налогу вручает такому лицу извещение на уплату подоходного налога. Уплата налога физическим лицом производится в тридцатидневный срок со дня вручения налоговым органом такого извещения.



Ситуация 2.
Продолжим рассматривать ситуацию с имуществом, изъятым учредителем частного унитарного предприятия из хозяйственного ведения и оперативного управления такого предприятия. Предположим, что физическое лицо — учредитель частного унитарного предприятия 21 апреля 2017 г. продало изъятое им 20 января 2017 г. административное здание за 400 000,00 руб. Покупателем административного здания является организация. При выплате физическому лицу дохода за реализованное административное здание организация как налоговый агент исчислила и удержала подоходный налог со всей суммы сделки в размере 52 000,00 руб.
В данной ситуации:
1) может ли физическое лицо — получатель дохода от продажи административного здания претендовать на получение имущественного налогового вычета? Если может, как определить размер такого вычета?
2) как произвести перерасчет и возврат излишне удержанного организацией — налоговым агентом суммы подоходного налога?

1. Порядок предоставления физическим лицам имущественного налогового вычета в сумме фактически понесенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества, регулируется подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 166 и статьей 167 Налогового кодекса.
Так, согласно части второй пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса в состав расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, если имущество приобреталось плательщиком в собственность на безвозмездной основе (в рассматриваемой ситуации изымалось по решению учредителя частного унитарного предприятия), включаются также суммы, с которых был исчислен и уплачен подоходный налог при приобретении такого имущества.

С учетом вышеизложенного физическое лицо — учредитель частного унитарного предприятия может применить имущественный налоговый вычет в размере дохода, с которого им был уплачен подоходный налог при изъятии административного здания (в данном случае в размере 367 660, 60 руб. — стоимость административного здания, определенная в порядке, установленном законодательством для исчисления налога на недвижимость с физических лиц (см. ситуацию 1)).

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 167 Налогового кодекса расходы, связанные с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением и произведенные в белорусских рублях, подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь (далее — Национальный банк) на день осуществления таких расходов. Определенные в долларах США расходы пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком на дату фактического получения доходов от возмездного отчуждения имущества.
Если курс белорусского рубля по отношению к доллару США, установленный Национальным банком на день осуществления таких расходов, больше курса белорусского рубля по отношению к доллару США, установленного Национальным банком на дату фактического получения доходов от возмездного отчуждения имущества, то вышеуказанный пересчет не производится.

2. Согласно пункту 3 статьи 166 Налогового кодекса указанный имущественный налоговый вычет предоставляется при подаче физическим лицом в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц по окончании налогового (календарного) года с представлением справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц по форме согласно приложению 3 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 100 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц» в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или в размере 10 % общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от реализации имущества.

То есть в рассматриваемой ситуации физическое лицо по окончании 2017 г. имеет право представить в налоговый орган по месту регистрации в качестве плательщика (регистрации по месту жительства) налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц за 2017 г., справку о размере полученного дохода и удержанного подоходного налога и получить имущественный налоговый вычет в размере 367 660,60 руб.



Справочно



В данной ситуации предусмотренный пунктом 4 статьи 167 Налогового кодекса пересчет суммы расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества, в доллары США производиться не будет, так как курс белорусского рубля по отношению к доллару США, установленный Национальным банком на день фактического получения дохода от продажи административного здания (на 21.04.2017 курс составил 1,8826 бел. руб.), меньше, чем курс белорусского рубля по отношению к доллару США, установленный Национальным банком на дату осуществления расходов (на 20.01.2017 курс составил 1,9472 бел. руб.).
В результате предоставления имущественного налогового вычета физическое лицо сможет вернуть излишне удержанный подоходный налог в размере:

52 000,00 – (400 000,00 – 367 660,60) × 13 % = 47 795,88 руб.,

где
52 000,00 руб. — сумма удержанного организацией — налоговым агентом (покупателем) подоходного налога с дохода, выплаченного за приобретенное административное здание;
400 000,00 руб. — размер дохода, полученного физическим лицом от продажи административного здания организации;
367 660,60 руб. — размер имущественного налогового вычета в сумме дохода, с которого был исчислен и уплачен подоходный налог при получении дохода в натуральной форме при изъятии административного здания;
13 % — размер ставки подоходного налога.
В отношении доходов, получаемых физическим лицом — учредителем унитарного предприятия, нередки ситуации, когда собственники имущества унитарного предприятия принимают решения об изъятии имущества или денежных средств взамен ранее переданных такому предприятию. В данном случае налогообложение изымаемого имущества, включая денежные средства, производится с учетом положений подпункта 2.27 пункта 2 статьи 153 Налогового кодекса.
Так, согласно подпункту 2.27 пункта 2 статьи 153 Налогового кодекса не признаются объектом налогообложения подоходным налогом доходы, полученные физическим лицом от унитарного предприятия, собственником имущества которого выступает это физическое лицо, в размере изъятых по решению такого лица у унитарного предприятия денежных средств и (или) в размере стоимости иного изъятого имущества (доли в праве собственности на имущество), не превышающих сумму денежных средств и (или) стоимость иного имущества (доли в праве собственности на имущество), ранее переданных этому унитарному предприятию в хозяйственное ведение или оперативное управление (за исключением суммы взноса (вклада) в уставный фонд такого унитарного предприятия).

При этом сумма изъятых денежных средств и (или) стоимость изъятого имущества (доли в праве собственности на имущество) и сумма денежных средств и (или) стоимость иного имущества (доли в праве собственности на имущество), ранее переданных унитарному предприятию в хозяйственное ведение или оперативное управление (за исключением суммы взноса (вклада) в уставный фонд такого унитарного предприятия), подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу, установленному Национальным банком соответственно на день изъятия денежных средств и (или) иного имущества (доли в праве собственности на имущество) из хозяйственного ведения или оперативного управления унитарного предприятия и на день передачи денежных средств и (или) иного имущества (доли в праве собственности на имущество) этому унитарному предприятию в хозяйственное ведение или оперативное управление (за исключением суммы взноса (вклада) в уставный фонд такого унитарного предприятия).

ОБРАЩАЕМ ВНИМАНИЕ, что для применения положений подпункта 2.27 пункта 2 статьи 153 Налогового кодекса необходимо одновременное выполнение следующих условий:

денежные средства или иное имущество должны быть получены физическим лицом от унитарного предприятия, собственником имущества которого выступает это физическое лицо;
денежные средства или иное имущество должны изыматься взамен ранее переданных унитарному предприятию в хозяйственное ведение или оперативное управление;
исключение составляют суммы взноса (вклада) в уставный фонд такого унитарного предприятия.
При несоблюдении хотя одного из вышеуказанных условий положения подпункта 2.27 пункта 2 статьи 153 Налогового кодекса не применяются.

Рассмотрим действие положений подпункта 2.27 пункта 2 статьи 153 Налогового кодекса на примере.

ПРИМЕР
12 мая 2010 г. учредителем частного унитарного предприятия было передано в хозяйственное ведение данного предприятия 50 ед. товара на сумму 1 000 000 руб. (до деноминации 01.07.2016).
21 апреля 2017 г. собственник имущества частного унитарного предприятия принимает решение об изъятии денежных средств взамен ранее переданных в 2010 г. 50 ед. товара в размере 800,00 руб. (с учетом деноминации 01.07.2016).

1. Определим размер дохода, не признаваемого объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 2.27 пункта 2 статьи 153 Налогового кодекса:

1 000 000 руб. / 2 985 руб. × 1,8826 руб. = 630,69 руб.,
где
1 000 000 руб. — стоимость 50 ед. товара, переданного 12 мая 2010 г. в хозяйственное ведение частного унитарного предприятия;
2 985 руб. — курс белорусского рубля по отношению к доллару США, установленный Национальным банком на дату передачи товара в хозяйственное ведение частного унитарного предприятия, т.е. на 12 мая 2010 г.;
1,8826 руб. — курс белорусского рубля по отношению к доллару США, установленный Национальным банком на дату изъятия денежных средств взамен ранее переданных 50 ед. товара, т.е. на 21 апреля 2017 г.
2. Определим налоговую базу подоходного налога:

800,00 руб. – 630,69 руб. = 169,31 руб.,
где
800,00 руб. — размер изымаемых собственником имущества частного унитарного предприятия денежных средств 21 апреля 2017 г.;
630,69 руб. — размер дохода, не являющегося объектом налогообложения подоходным налогом в соответствии с подпунктом 2.27 пункта 2 статьи 153 Налогового кодекса.

3. Рассчитаем сумму подоходного налога с дохода в виде изымаемых 21 апреля 2017 г. по решению собственника имущества частного унитарного предприятия денежных средств в размере 800,00 руб.:

169,31 руб. × 13 % = 22,01 руб.

Каждый слышит только то, что он понимает...
kitty
Статус неизвестенkitty
[e-mail скрыт]
Республика Беларусь
#779[932012] 22 августа 2018, 16:00
Здравствуйте. Скажите, пожалуйста, если ЧУП вносит деньги путем пополнения расчетного счета, то, если мы после захотим эти деньги снять, нужно будет заплатить 13% подоходного налога. А если вносит по договору займа, то при снятии этих денег ничего не платится. Верно? Если да, то каким документом это регулируется? Просто в банке сказали нам, что если пополнение счета мы делаем через специалиста, то подоходный налог при снятии платить не будем. Мне кажется, что что-то здесь не так. Заранее спасибо)
Cruella
Статус неизвестенCruella
cruella@tut.by
Беларусь, Бобруйск
#780[932040] 22 августа 2018, 21:01
kitty писал(а):
Здравствуйте. Скажите, пожалуйста, если ЧУП вносит деньги путем пополнения расчетного счета, то, если мы после захотим эти деньги снять, нужно будет заплатить 13% подоходного налога. А если вносит по договору займа, то при снятии этих денег ничего не платится. Верно? Если да, то каким документом это регулируется? Просто в банке сказали нам, что если пополнение счета мы делаем через специалиста, то подоходный налог при снятии платить не будем. Мне кажется, что что-то здесь не так. Заранее спасибо)
выше я пыталась выяснить принцип расчёта при возврате (что то там по курсу) .. Подох не платится
на вопросы в личке безвозмездно не отвечаю... исключение - вопросы с ответом типа Да/Нет, остальные ИГНОРИРУЮ!!!!!!!!!!!!!!
« Первая ← Пред. ... 70 71 72 73 74 75 76 77 79 80 81 82 83 84 85 86  ... След. → Последняя (88) »

Для того чтобы ответить в этой теме, Вам необходимо войти в систему или зарегистрироваться.



Порталы для специалистов

Уведомления
Статистика форума
Дни рождения

Сегодня свой день рождения празднуют 138 пользователей.

Посмотреть все

Ближайшие праздники