В целях обеспечения защиты интересов государства от вреда, причиняемого незаконной минимизацией сумм налоговых обязательств с использованием недобросовестных субъектов предпринимательской деятельности, создания благоприятных условий развития добросовестной конкуренции
ПОСТАНОВЛЯЮ:
1. Создать Государственный реестр недобросовестных субъектов предпринимательской деятельности (далее – Реестр).
2. Установить, что:
2.1. для целей настоящего Указа под недобросовестными субъектами предпринимательской деятельности понимаются коммерческие организации и индивидуальные предприниматели, соответствующие одному из следующих обстоятельств:
2.1.1. получившие выручку в денежной или иной форме либо оплату на банковские счета от осуществления предпринимательской деятельности и представившие в налоговые органы соответствующие налоговые декларации (расчеты), данные которых свидетельствуют об отсутствии такой деятельности, а также если налоговые декларации (расчеты) ими не представлены в течение 2- х отчетных периодов подряд;
2.1.2. созданные или использовавшиеся для совершения преступлений согласно вступившему в законную силу приговору суда;
2.1.3. при установлении, что сумма денежных средств, поступивших на их счета в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях за месяц превысила 10 000 базовых величин и при этом руководитель этой коммерческой организации или индивидуальный предприниматель не располагают сведениями о фактических обстоятельствах осуществления ими деятельности, в том числе, связанных с поступлением денежных средств на счета, (или) фактически деятельностью субъекта руководят не уполномоченные в установленном порядке лица;
2.1.4. индивидуальный предприниматель, руководитель, учредитель которых не располагают печатью, полученными бланками документов с определенной степенью защиты и инструментами по управлению банковскими счетами в связи с их передачей неуполномоченным в установленном порядке лицам;
2.1.5. при совокупности признаков:
не располагающиеся по объявленному месту нахождения и не информировавшие налоговые органы в десятидневный срок об изменении места нахождения;
не имеющие на территории Республики Беларусь в собственности зарегистрированного в установленном порядке недвижимого имущества либо права на него;
индивидуальные предприниматели, руководители или иные уполномоченные лица которых не представляют документы, запрашиваемые в установленном порядке государственными органами, указанными в части второй подпункта 2.2 настоящего пункта;
индивидуальные предприниматели, руководители или иные уполномоченные лица которых не являются по вызовам (приглашениям) без уважительных причин в государственные органы, указанные в части второй подпункта 2.2 настоящего пункта;
2.2. в Реестр вносятся следующие сведения о недобросовестных субъектах предпринимательской деятельности:
наименование коммерческой организации, фамилия, собственное имя и отчество (при его наличии) индивидуального предпринимателя;
учетный номер плательщика;
основание и дата внесения сведений.
Сведения в Реестр вносятся Министерством по налогам и сборам на основании информации налоговых органов, органов Комитета государственного контроля, Министерства финансов, таможенных органов, правоохранительных органов, органов государственной статистики, судов и регистрирующих органов*.
Сведения, содержащиеся в Реестре, являются открытыми, общедоступными и размещаются на официальном сайте Министерства по налогам и сборам в глобальной компьютерной сети Интернет;
2.3. порядок внесения сведений в Реестр и исключения сведений из Реестра определяется Советом Министров Республики Беларусь;
________________________________
* Под регистрирующими органами для целей настоящего Указа понимаются государственные органы и организации, перечисленные в пункте 9 Положения о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. № 1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2009 г., № 17, 1/10418).
2.4. при осуществлении хозяйственных операций с коммерческими организациями и (или) индивидуальными предпринимателями после внесения сведений о них в Реестр, налогообложение таких операций осуществляется в следующем порядке:
2.4.1. у организаций и индивидуальных предпринимателей:
не включается в затраты, учитываемые при налогообложении, стоимость приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае их приобретения у недобросовестных субъектов предпринимательской деятельности;
не учитывается при определении валового дохода, применяемого целей исчисления налога по упрощенной системе налогообложения, покупная стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, в случае их приобретения у недобросовестных субъектов предпринимательской деятельности
не подлежат вычету и не включаются в состав затрат и внереализационные расходы при налогообложении прибыли (при определении валового дохода для целей исчисления налога по упрощенной системе налогообложения) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные в первичных учетных документах недобросовестными субъектами предпринимательской деятельности;
Положения настоящего подпункта применяются также в случаях отсутствия фактической передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав при оформлении операций по их приобретению у недобросовестных субъектов предпринимательской деятельности и продаже недобросовестным субъектам предпринимательской деятельности;
2.4.2. при реализации недобросовестным субъектам предпринимательской деятельности товаров (работ, услуг), имущественных прав юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями:
признаются внереализационными доходами полученные денежные средства в размере фактически полученных сумм и (или) иное имущество, исходя из стоимости такого имущества, указанной в первичных учетных документах, но не менее стоимости цены (тарифа), указанной в первичных учетных документах, которыми оформлена передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав недобросовестному субъекту предпринимательской деятельности;
их стоимость, указанная в первичных учетных документах, которыми оформлена передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав недобросовестному субъекту предпринимательской деятельности, включается для целей налогообложения в оборот по реализации (выручку) на момент фактической реализации (день отражения выручки). При этом, моментом фактической реализации (днем отражения выручки) для целей исчисления налогов является дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав покупателю в соответствии с первичными учетными документами, которыми оформлена передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав недобросовестному субъекту предпринимательской деятельности.
2.4.3. стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретенных комиссионером, поверенным или иным аналогичным лицом (далее – комиссионер) у недобросовестного субъекта предпринимательской деятельности для передачи комитенту (доверителю или иному аналогичному лицу – далее комитент) подлежит налогообложению у комиссионера в порядке, установленном налоговым законодательством для реализации товаров, принадлежащих на праве собственности, без учета особенностей исчисления и уплаты налогов и сборов, установленных налоговым законодательством для комиссионеров.
Моментом фактической реализации (днем отражения выручки) признается дата передачи комиссионером товаров (работ, услуг), имущественных прав комитенту;
2.4.4. стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных комитентом от комиссионера, являющегося недобросовестным субъектом предпринимательской деятельности, признается у комитента внереализационным доходом, учитываемым при налогообложении, а сумма расходов по возмещению комиссионеру стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав не учитывается при налогообложении у комитента. Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется в соответствии с первичными учетными документами, на основании которых комитентом произведено их оприходование или отражение в учете;
2.4.5. стоимость товаров (иного имущества), переданных комиссионеру комитентом, являющимся недобросовестным субъектом предпринимательской деятельности, для их дальнейшей реализации, подлежит налогообложению у комиссионера в порядке, установленном налоговым законодательством для реализации товаров принадлежащих на праве собственности, и без учета особенностей исчисления и уплаты налогов и сборов, установленных налоговым законодательством для комиссионеров.
2.4.6. стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, оформленных как приобретенные подрядчиком у субподрядчика, являющегося недобросовестным субъектом предпринимательской деятельности, является у подрядчика:
внереализационным доходом, учитываемым при налогообложении прибыли, а сумма средств, перечисленных (подлежащих перечислению) (переданных (подлежащих передаче)) субподрядчику в оплату этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, у подрядчика не учитывается при налогообложении. Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется в соответствии с первичными учетными документами, на основании которых подрядчиком произведено их оприходование или отражение в учете;
оборотом по реализации (выручкой) для целей налогообложения, если эта стоимость включена подрядчиком в цену работ или возмещается заказчиком;
2.5. порядок налогообложения, предусмотренный подпунктом 2.4 настоящего пункта, применяется также в случае использования плательщиком налогов, сборов (пошлин) первичного учетного документа, не имеющего юридической силы.
В целях налогообложения первичный учетный документ признается не имеющим юридической силы в случае сбора контролирующим (надзорным) органом доказательств, опровергающих факт осуществления плательщиком налогов, сборов (пошлин) отраженной в нем хозяйственной операции и (или) при наличии одного из следующих обстоятельств:
составленные не по форме, утвержденной в установленном порядке, а также, если они не содержат предусмотренных законодательством обязательных сведений;
документ оформлен от имени юридического лица или индивидуального предпринимателя, государственная регистрация которых не осуществлялась, либо имени ликвидированного юридического лица, индивидуального предпринимателя, деятельность которого прекращена в установленном законодательством порядке;
бланк документа с определенной степенью защиты в нарушение установленного законодательством запрета передан его владельцем другому юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю, использовавшему его для оформления хозяйственной операции, либо использованы похищенные (утерянные) бланки документов с определенной степенью защиты;
документ имеет следы уничтожения части текста, и (или) оттиски поддельных печати или штампа;
подписанные лицами, не имеющими полномочий на их подписание, либо содержащие в них подписи, не принадлежащие лицу, указанному в этих документах;
содержащие сведения о хозяйственных операциях, которые фактически не совершались;
2.6. при налогообложении на основании подпункта 2.4 настоящего пункта определение в соответствии с налоговым законодательством налоговой базы и момента фактической реализации (отражения выручки) по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам), переданным имущественным правам осуществляется исходя из сведений, указанных в первичных учетных (расчетных, платежных) документах, которыми оформлены хозяйственные и (или) финансовые операции. Данное положение не применяется в случае установления иных фактических обстоятельств совершения таких хозяйственных и (или) финансовых операций;
2.7. коммерческие организации и индивидуальные предприниматели, сведения о которых внесены в Реестр, вправе обратиться в налоговые органы по месту постановки на учет с ходатайством об исключении сведений о них из Реестра, предоставив вместе с ходатайством документы об устранении послуживших основанием для внесения сведений о них в Реестр нарушений законодательства, либо подать заявление о проведении проверки. Налоговые органы проводят камеральную проверку представленных с ходатайством документов об устранении нарушений законодательства, в том числе путем их направления органам, представившим послужившую основанием для включения в Реестр информацию, либо на основании поданного заявления проводят проверку коммерческой организации или индивидуального предпринимателя по отнесенным к компетенции налоговых органов вопросам;
2.8. по результатам проверки документов об устранении нарушений законодательства органами, указанными в части второй подпункта 2.2 настоящего пункта, подготавливается заключение, которое не позднее следующего рабочего дня за днем его составления направляется в Министерство по налогам и сборам;
2.9. Министерство по налогам и сборам по результатам проведенной в соответствии с подпунктом 2.7 настоящего пункта проверки и (или) на основании полученного согласно подпункту 2.8 настоящего пункта заключения не позднее трех рабочих дней за днём составления акта (справки) проверки и (или) получения названного заключения принимает решение об исключении сведений о коммерческой организации или индивидуальном предпринимателе из Реестра либо принимает мотивированное решение об отказе в исключении таких сведений из Реестра.
3. Совету Министров Республики Беларусь в трехмесячный срок:
установить порядок внесения сведений в Государственный реестр недобросовестных субъектов предпринимательской деятельности и исключения таких сведений;
принять иные меры по реализации настоящего Указа.
4. Контроль за исполнением настоящего Указа возложить на Комитет государственного контроля Республики Беларусь.
5. Настоящий Указ вступает в силу через три месяца после его официального опубликования, за исключением пункта 3 и данного пункта, вступающих в силу со дня официального опубликования Указа