[Пример. У работника организации (которая является для него местом его
основной работы) право на получение имущественного налогового вычета в
сумме фактически произведенных затрат на строительство жилья возникло в
августе 2009 г. Необходимые для осуществления вычета документы данный
работник представил в феврале 2010 г.
Имущественный налоговый вычет предоставляется плательщику по месту
основной работы с момента возникновения у него права на вычет, то есть с
августа 2009 г. Излишне удержанные налоговым агентом суммы подоходного
налога засчитываются им в уплату предстоящих платежей подоходного налога
либо возвращаются по заявлению плательщика (ч. 1 п. 3 ст. 181 НК). Поэтому
организация по заявлению работника в 2010 году производит перерасчет и
возврат излишне удержанного с него в 2009 году подоходного налога. Однако
такой возврат производится по согласованию с налоговым органом по месту
жительства работника согласно п. 4 ст. 181 НК.
Согласно разъяснениям специалистов Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь в описанном примере согласование с налоговым органом
возврата подоходного налога, уплаченного в 2009 году, не производится,
поскольку в соответствии с законодательством в 2009 году налоговые вычеты
при наличии у плательщика места основной работы могли предоставляться
только налоговыми агентами, являющимися местом основной работы плательщика,
налоговые органы права предоставления вычетов в этом случае не имели. При
этом возврат налога, уплаченного плательщиком в 2007 году и 2008 году,
необходимо согласовывать с налоговым органом в установленном порядке
/cut]

[[Вопрос: Сотрудница работает в организации с августа 2009 г. В 2010 году она подает заявление, в котором просит предоставить ей имущественный налоговый вычет в сумме понесенных в 2009 году расходов на погашение кредита банка и процентов по нему, взятого для строительства индивидуального жилого дома.
1. Может ли организация предоставить сотруднице имущественный вычет за период, когда она не работала в данной организации?
2. Какие документы должна представить сотрудница?
Пользователи СС "КонсультантБухгалтер:БелорусскийВыпуск"

Ответ: 1. Согласно ст. 152 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) физические лица признаются плательщиками подоходного налога с физических лиц.
В соответствии с подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК при определении размера налоговой базы по п. 3 ст. 156 НК плательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи (супругом (супругой), их не состоящими в браке на момент осуществления расходов детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на:
- новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры;
- погашение кредитов банков Республики Беларусь и займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и займам, просроченных процентов по ним), фактически израсходованных им на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры.
Имущественный налоговый вычет при строительстве (приобретении) жилья предоставляется плательщикам по месту основной работы, а при отсутствии места основной работы - при подаче налоговой декларации (расчета) в налоговые органы по окончании налогового периода (п. 2 ст. 166 НК). Налоговым периодом подоходного налога с физических лиц признается календарный год (ст. 162 НК).
Местом основной работы признается наниматель, которому в соответствии с законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора и у которого ведется трудовая книжка работника, а также организации, которыми в соответствии с законодательством осуществляется обязательное привлечение к труду или трудовая терапия (реабилитация) физических лиц (подп. 2.14 п. 2 ст. 153 НК).
В рассматриваемой ситуации имущественный налоговый вычет может предоставить та организация, которая на момент обращения сотрудницы с заявлением в 2010 году является для нее местом основной работы, т.е. организация, у которой находится трудовая книжка сотрудницы. Налоговым органом данный вычет не может быть предоставлен, так как у сотрудницы есть место основной работы. По предыдущему месту работы вычет также не может быть предоставлен, так как сотрудница там уже не работает и такая работа для нее не является основной.
В соответствии с п. 4 ст. 181 НК излишне удержанные налоговым агентом суммы подоходного налога с физических лиц с доходов плательщика, полученных в предшествующие налоговые периоды, но не более чем за 3 предшествующих года, подлежат возврату или удержанию налоговым агентом по согласованию с налоговым органом по месту жительства плательщика. Налоговый агент обязан в 30-дневный срок со дня выявления указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства плательщика соответствующее сообщение об излишне удержанной сумме подоходного налога с физических лиц либо о сумме задолженности по подоходному налогу с физических лиц.
Налоговый орган в 30-дневный срок направляет налоговому агенту сообщение, в котором указывает, представлялась ли плательщиком налоговая декларация (расчет) за эти налоговые периоды и учтены ли налоговым органом соответствующие суммы при определении сумм подоходного налога с физических лиц исходя из налоговых деклараций (расчетов). Такое сообщение является основанием для удержания (неудержания) или возврата (невозврата) сумм подоходного налога с физических лиц налоговым агентом.
Таким образом, организация в 2010 году вправе предоставить своей сотруднице имущественный налоговый вычет за предыдущий 2009 год после согласования с налоговым органом по месту жительства сотрудницы. При этом вычет предоставляется организацией, в том числе и за те периоды 2009 года, в которых сотрудница в данной организации не работала.
2. Имущественный налоговый вычет при осуществлении строительства индивидуального жилого дома предоставляется на основании предъявления плательщиком следующих документов (ч. 3 п. 2 ст. 166 НК):
1) справки местного исполнительного и распорядительного органа или иного государственного органа и других государственных организаций, организаций негосударственной формы собственности по месту работы (службы), подтверждающей, что плательщик и члены его семьи состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состояли на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа. Форма справки, выдаваемой плательщику по месту его работы (службы), утверждается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь;
2) копии кредитного договора - при получении плательщиком в банках Республики Беларусь кредитов на новое строительство на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома;
3) копии свидетельства (удостоверения) о государственной регистрации земельного участка и прав на него, или государственного акта на право частной собственности, пожизненного наследуемого владения, или договора аренды земельного участка, предоставленного для строительства и обслуживания жилого дома;
4) справки (либо ее копии) застройщика или подрядчика (субподрядчика) о сметной стоимости строительства индивидуального жилого дома в текущих ценах, а также о фактической стоимости выполненных работ и затрат по строительству либо заявление физического лица о сметной стоимости строительства индивидуального жилого дома, осуществляемого физическим лицом без привлечения застройщика или подрядчика. При строительстве индивидуального жилого дома, осуществляемом физическим лицом без привлечения застройщика или подрядчика, сметная стоимость строительства, указанная физическим лицом в заявлении, сверяется налоговым агентом (налоговым органом) с проектной документацией на строительство, представляемой физическим лицом налоговому агенту (налоговому органу), о чем налоговым агентом (налоговым органом) делается соответствующая отметка на заявлении;
5) копии договора на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг), используемых при строительстве индивидуальных жилых домов. При приобретении таких товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в договоре должны быть указаны фамилия, имя, отчество, место жительства, серия и номер документа, удостоверяющего личность такого физического лица;
6) подтверждающих фактическую оплату товаров (работ, услуг, в том числе риэлтерских услуг), - квитанций к приходным кассовым ордерам, платежных инструкций о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет продавца (подрядчика, исполнителя), товарных и кассовых чеков, актов о закупке товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физических лиц и других документов;
7) подтверждающих фактическое погашение кредитов банков Республики Беларусь, фактическое погашение займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и займам, просроченных процентов по ним);
8) копии договора займа - при получении заемных средств от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей;
9) копии свидетельства о рождении ребенка (детей), копии свидетельства о браке, копии решения суда - при получении имущественного налогового вычета членами семьи.
Согласно ч. 4 п. 2 ст. 166 НК документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, должны содержать следующую информацию:
- фамилию, имя, отчество плательщика;
- сумму;
- дату оплаты;
- назначение платежа.
В случае, если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается справка получателя платежа, скрепленная печатью, содержащая недостающую информацию.
Налоговому агенту (налоговому органу) могут быть представлены копии документов, подтверждающих фактически произведенные расходы при строительстве (приобретении) жилья. В этом случае налоговым агентом (налоговым органом) представленные копии сверяются с оригиналами, о чем делается соответствующая отметка на копиях документов, а на оригиналах этих документов - отметка о сумме предоставленного имущественного налогового вычета (ч. 5 п. 2 ст. 166 НК).
/cut] вот еще инфа про имущественный вычет